题目
[组合题]ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1） 对于首次承接的高风险审计业务，应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持，应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。 （2） 为确保资源投入，事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据，结合客户的行业特点和业务性质，以及事务所分所的地域分布，对业务进行统一分派。 （3） 对于近三年内执业存在重大质量问题，但满足晋升合伙人其他条件的人员，晋升合伙人时间推迟一年。 （4） 除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准，在执行上市实体财 务报表审计业务时，项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。 （5） 针对需要实施项目质量复核的审计项目，项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任，只有在项目质量复核完成后，项目合伙人才可签署审计报告。[要求1]要求： 针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）不违反。
（2）违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。
（3）违反。 应 评估该人员的执业质量已经得到全面提升， 才 能恢复其晋升机会 。
（4）违反。在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
（5）违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。
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本题来源：2023年注册会计师《审计》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项因素中，通常无需考虑的是（ ）。 答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（选项 A 不当选）；（2）财务报表的目的（选项 C 不当选）；（3）财务报表的性质（选项 D 不当选）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
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第2题
[单选题]下列有关在控制测试中应用审计抽样的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
偏离既定的内部控制将增加重大错报风险，但不是所有的偏离都一定导致财务报表出现重大错报。因此，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率，选项 B 不当选。在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，所需的样本规模越大，选项 A 不当选。预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率，如果预期总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试，而实施更多的实质性程序，选项 C 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关审计风险的说法中，正确的有（ ）。 答案解析
答案：
C,D
答案解析：审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，选项 A 不当选；审计风险取决于重大错报风险和检查风险，选项 B 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。 答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水 平，选项 A 不当选。
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第5题
[不定项选择题]如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有（ ）。 答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，选项 A 不当选。
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