题目
[单选题]下列有关风险识别和评估的说法中,错误的是(  )。 
  • A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
  • B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险 
  • C.风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估
  • D.风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程
答案解析
答案: C
答案解析:风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估,选项 C 当选。
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本题来源:注会《审计》真题(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列情形中,通常不会增加注册会计师评估的重大错报风险发生的可能性的是(  )。
  • A.被审计单位与控股母公司在同一经营场所办公 
  • B.被审计单位董事会下设审计委员会,负责监督财务报告过程 
  • C.被审计单位投资了众多联营公司 
  • D.被审计单位的主要供应商为控股母公司控制的其他公司
答案解析
答案: B
答案解析:

被审计单位设立审计委员会,负责监督财务报告过程,通常不会增加注册会计师评 估的重大错报风险发生的可能性,选项 B 当选。

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第2题
[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:

(1) 甲公司于 2022 年年中启用新的存货管理系统,实现了存货的全流程自动化管理。A 注册会计师对存货采用综合性方案,测试了与该系统相关的信息技术一般控制及信息处理控制运行的有效性,结果满意,据此认为与存 货相关的控制运行有效。

(2) A 注册会计师从甲公司获取了存货存放地点清单,在考虑了不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险评估结果后, 选择部分地点进行监盘,并记录了选择这些地点的原因。 

(3) 甲公司在长期合作的第三方存放的存货金额重大。A 注册会计师决定不向该第三方函证期末存货的情况,直接对甲公司存放于第三方的存货实施监盘。

(4) 针对甲公司 2022 年末暂估的原材料,A 注册会计师实施了监盘和对采购交易的截止测试,检查了入库验收单,抽查了期后收到的发票,结果满意,据此认为原材料暂估金额准确。 

(5) A 注册会计师获取了甲公司依据存货有效期编制的存货跌价准备计算表, 检查了存货品种、数量、单位成本、有效期的准确性和完整性,可变现净值计量的合理性,以及计算过程的准确性,结果满意,据此认可了管理层计提的存货跌价准备。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)不恰当。还应当测试存货管理系统启用前与存货相关的控制运行的有效性 。 

(2)不恰当。应考虑存货存放地点清单的完整性。 

(3)恰当。 

(4)恰当。 

(5)不恰当。还应考虑存货监盘过程中对存货状况的检查。 

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第3题
[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表。与函证相关的部分事项如下:

1)甲公司持有乙公司 40% 股权,2022 年通过与持有乙公司 20% 股权的丙公司签署一致行动协议,取得对乙公司的控制权。A 注册会计师向乙公司函证了其股东持股情况以及股东间的一致行动协议,回函结果满意。

(2)A 注册会计师在知悉多份回函被直接寄至甲公司后,要求甲公司不得拆 封,并将其转寄至 ABC 会计师事务所。A 注册会计师收到了未拆封的函件,回函相符,据此认可了函证结果。

(3) 在 A 注册会计师以邮寄方式向甲公司境外客户丁公司的财务部发出应收账款余额询证函后,收到丁公司业务部的电子邮件回函。A 注册会计师比对了回函邮箱地址后缀,并向丁公司业务部电话确认了回函信息,结果满意,据此认可了函证结果。

(4) A 注册会计师向戊公司函证了 2022 年度甲公司向戊公司的销售金额,回函相符。因在随后实施的收入截止测试中发现,甲公司将一笔应在 2023年度确认的收入计入 2022 年度,A 注册会计师根据调整后的金额再次向戊公司函证,回函相符,据此认可了函证结果。

(5) A 注册会计师对甲公司应付己公司账款实施函证,因临近审计报告日未收到回函,通过电话向己公司确认了函证信息,要求己公司将回函直接寄回,并实施了替代审计程序,结果满意。审计报告日后,A 注册会计师收到己公司确认无误的书面回函,将其归入审计工作底稿。

答案解析
[要求1]
答案解析:

1)不恰当。乙公司可能对股东间的一致行动协议不了解/被询证者可能不适当/应向丙公司函证一致行动协议

 (2)不恰当。未保持对回函过程的控制/存在舞弊风险迹象,需要采取应对措施 。

3)不恰当。回函来源存疑/应当向丁公司财务部核实回函信息。 

4)不恰当。被询证者的客观性存疑/可能存在串通舞弊风险/回函不可靠/被询证者不认真对待回函,应当评价其对评估的相关重大错报风险,以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 

(5)恰当。

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第4题
[不定项选择题]下列情形中,注册会计师应当计划较少利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作的有(  )。
  • A.在计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时,涉及较多判断 
  • B.评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑 
  • C.涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作 
  • D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:当存在下列情形之一时,注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作:(1)在下列方面涉及较多判断时:①计划和实施相关的审计程序;②评价收集的审计证据(选项 A 当选)。(2)评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑(选项 B 当选)。(3)内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱(选项 D 当选)。(4)内部审计人员的胜任能力较低。 选项 C 属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的情形,不当选。 
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第5题
[不定项选择题]对于内部控制审计,下列各项风险因素中,注册会计师在评价控制缺陷严重程度时,应当考虑的有(  )。
  • A.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 
  • B.控制缺陷之间的相互作用 
  • C.控制缺陷所涉及的账户及其相关认定的性质
  • D.控制缺陷在未来可能产生的影响
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时,注册会计师应当考虑的风险因素包括:(1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质, 选项 C 当选;(2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性,选项 A 当选;(3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围;(4)该项控制与其他控制的相互作用或关系;(5)控制缺陷之间的相互作用,选项 B 当选;(6)控制缺陷在未来可能产生的影响,选项 D 当选。 
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