题目
[单选题]下列有关风险识别和评估的说法中,错误的是(  )。 
  • A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
  • B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险 
  • C.风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估
  • D.风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程
答案解析
答案: C
答案解析:风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估,选项 C 当选。
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本题来源:注会《审计》真题(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关注册会计师审计的作用的说法中,错误的是(  )。 
  • A.注册会计师审计可以促进上市公司会计信息质量的提高 
  • B.注册会计师审计可以在很大程度上防止市场交易的欺诈,增强交易各方的信心 
  • C.注册会计师审计可以确定企业财务报表的真实性、合法性和有效性 
  • D.注册会计师审计可以推进企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整
答案解析
答案: C
答案解析:

经过 40 多年的发展,注册会计师在以下方面发挥了巨大作用:一是促进了会计信息质量的提高。国家对上市公司监管所依据的信息,主要来自上市公司的财务报表和注册会计师对其出具的审计报告(选项 A)。二是维护了市场经济秩序。市场经济是法治经济,市场参与各方必须在法律框架下开展活动。注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息,在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为,增强了交易各方的信心(选项 B)。三是推动了国有企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务,对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用(选项 D)。

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第2题
[单选题]在执行财务报表审计时,下列有关注册会计师对法律法规的考虑的说法中,正确的是(  )。 
  • A.违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人,有意或无意违背现行法律法规的行为 
  • B.某些法律法规对财务报表没有直接影响,但对经营活动至关重要,注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据 
  • C.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当发表保留意见或无 法表示意见
  • D.除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中关注到的违反法律法规行为,但不必沟通明显不重要的事项
答案解析
答案: D
答案解析:

违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人,有意或无意违背除适用的财务报表编制基础以外的现行法律法规的行为,选项 A 不当选。针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为,选项 B 不当选。如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,选项 C 不当选。 

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第3题
[单选题]

下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的作用的说法中,错误的是(  )。

  • A.通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值 
  • B.帮助财务报表预期使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项
  • C.帮助财务报表预期使用者了解已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
  • D.帮助财务报表预期使用者了解与被审计单位相关的重要原始信息
答案解析
答案: D
答案解析:在描述关键审计事项时,注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原 始信息,选项 D 当选。 
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第4题
[不定项选择题]下列有关信息技术对审计的影响的说法中,正确的有(  )。
  • A.在信息技术环境下,审计工作与注册会计师对信息系统的依赖程度间接关联 
  • B.当被审计单位运用信息技术的程度很低时,注册会计师无需了解与审计相关的信息技术一般控制 
  • C.如果针对某一具体审计目标存在有效的信息处理控制,注册会计师在测试并确定其运行有效后,通常能够减少实质性程序 
  • D.如果注册会计师计划依赖自动化控制生成的信息,就需要适当扩大信息技术审计的范围
答案解析
答案: C,D
答案解析:在信息技术环境下,审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的,选项 A 不当选。无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和信息处理控制,选项 B 不当选。 
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第5题
[不定项选择题]下列有关认定层次重大错报风险的说法中,错误的有(  )。
  • A.认定层次重大错报风险既可能受到财务报表层次重大错报风险识别和评估结果的影响,也可能反过来影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估
  • B.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师既可以分别评估固有风险和控制风险,也可以将二者混合起来作出评估 
  • C.注册会计师应当依据固有风险和控制风险,识别哪些交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险,进而将其确定为相关认定
  • D.在评估识别出的认定层次重大错报风险时,注册会计师应当考虑,固有风险 如何以及在何种程度上影响相关认定易于发生错报的可能性
答案解析
答案: B,C
答案解析:对于识别出的认定层次重大错报风险,审计准则规定,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险,选项 B 当选。注册会计师识别确定某项认定是否属于相关认定,应当依据其 固有风险,而不考虑相关控制的影响,选项 C 当选。 
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