题目
[单选题]下列有关风险识别和评估的说法中,错误的是(  )。 
  • A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
  • B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险 
  • C.风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估
  • D.风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程
答案解析
答案: C
答案解析:风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估,选项 C 当选。
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本题来源:注会《审计》真题(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关审计证据的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息,信息的缺乏本身也可能构成审计证据 
  • B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响,并受审计证据质量的影响
  • C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,不同来源和性质的审计证据相矛盾时,注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中更可靠的审计证据 
  • D.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系,但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序
答案解析
答案: C
答案解析:如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序,选项 C 当选。
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第2题
[单选题]下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是(  )。
  • A.被审计单位财务报告的性质
  • B.审计提供的保证程度 
  • C.审计程序的性质 
  • D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
答案解析
答案: B
答案解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项 A);(2)审计程序的性质(选项 C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项 D)。
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第3题
[不定项选择题]下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的有(  )。
  • A.确定实际执行的重要性,旨在将财务报表中未更正错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
  • B.确定实际执行的重要性时,注册会计师应当考虑对报表项目的风险评估结果,而无需使用将财务报表整体的重要性分配至各个报表项目的方法
  • C.考虑到低估风险、舞弊风险以及汇总后的潜在错报风险,注册会计师不应对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
  • D.

    实际执行的重要性还可能指注册会计师确定的低于特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水 平,选项 A 不当选。 
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第4题
[不定项选择题]在实施控制测试时,下列有关注册会计师使用统计抽样方法评价样本结果的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果总体偏差率上限高于可容忍偏差率,则总体不能接受 
  • B.如果总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率,则总体可以接受 
  • C.如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师通常认为实际的总体偏差率很可能高于可容忍偏差率,因而总体不能接受 
  • D.如果对总体偏差率的评价在可接受的范围内,注册会计师通常无需再对样本中的所有控制偏差进行定性分析
答案解析
答案: A,B
答案解析:如果总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率,则总体不能接受,选项 A 当选。如果总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率,则总体可以接受,选项 B 当选。如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体, 并考虑是否需要扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平,选项 C 不当选。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析,选项 D 不当选。
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第5题
[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:

(1) 甲公司于 2022 年年中启用新的存货管理系统,实现了存货的全流程自动化管理。A 注册会计师对存货采用综合性方案,测试了与该系统相关的信息技术一般控制及信息处理控制运行的有效性,结果满意,据此认为与存 货相关的控制运行有效。

(2) A 注册会计师从甲公司获取了存货存放地点清单,在考虑了不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险评估结果后, 选择部分地点进行监盘,并记录了选择这些地点的原因。 

(3) 甲公司在长期合作的第三方存放的存货金额重大。A 注册会计师决定不向该第三方函证期末存货的情况,直接对甲公司存放于第三方的存货实施监盘。

(4) 针对甲公司 2022 年末暂估的原材料,A 注册会计师实施了监盘和对采购交易的截止测试,检查了入库验收单,抽查了期后收到的发票,结果满意,据此认为原材料暂估金额准确。 

(5) A 注册会计师获取了甲公司依据存货有效期编制的存货跌价准备计算表, 检查了存货品种、数量、单位成本、有效期的准确性和完整性,可变现净值计量的合理性,以及计算过程的准确性,结果满意,据此认可了管理层计提的存货跌价准备。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)不恰当。还应当测试存货管理系统启用前与存货相关的控制运行的有效性 。 

(2)不恰当。应考虑存货存放地点清单的完整性。 

(3)恰当。 

(4)恰当。 

(5)不恰当。还应考虑存货监盘过程中对存货状况的检查。 

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