题目
[单选题]下列有关风险识别和评估的说法中,错误的是(  )。 
  • A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
  • B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险 
  • C.风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估
  • D.风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程
答案解析
答案: C
答案解析:风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估,选项 C 当选。
立即查看答案
本题来源:注会《审计》真题(二)
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]下列情形中,通常不会增加注册会计师评估的重大错报风险发生的可能性的是(  )。
  • A.被审计单位与控股母公司在同一经营场所办公 
  • B.被审计单位董事会下设审计委员会,负责监督财务报告过程 
  • C.被审计单位投资了众多联营公司 
  • D.被审计单位的主要供应商为控股母公司控制的其他公司
答案解析
答案: B
答案解析:

被审计单位设立审计委员会,负责监督财务报告过程,通常不会增加注册会计师评 估的重大错报风险发生的可能性,选项 B 当选。

点此查看答案
第2题
[单选题]在财务报表报出后,如果注册会计师知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项,下列有关注册会计师采取的措施的说法中,错误的是(  )。 
  • A.如果管理层修改了财务报表,注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施 必要的审计程序
  • B.如果管理层修改了财务报表,注册会计师应当复核管理层采取的措施能否确 保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况 
  • C.如果管理层修改了财务报表且修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响, 注册会计师应当仅针对修改延伸实施审计程序,并修改审计报告或出具新的审计报告
  • D.如果注册会计师已经通知管理层或治理层,而管理层或治理层没有采取必要措施,注册会计师应当采取适当措施,以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告
答案解析
答案: C
答案解析:

财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项,在财务报表报出后,如果注册会计师知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师会需要采取行动。(1)管理层修改财务报表时的处理:①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序,选项 A 不当选。②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,选项 B 不当选。③延伸实施审计程序,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。除非特定情形(在有关法律法规或适用的财务报告编制基础未禁止的情况下,如果管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响,被审计单位的董事会、管理层或类似机构也 仅对有关修改进行批准,注册会计师可以仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至 新的审计报告日,简称特定情形)适用,将用以识别期后事项的上述审计程序延伸至新的审计报告日,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期。④如果特定情形适用,修改审计报告或提供新的审计报告。(2)管理层未采取任何行动时的处理:①如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表的人士了解这一情况,也没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表,注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)。②如果注册会计师已经通知管理层或治理层,而管理层或治理层没有采取必要措施,注册会计师应当采取适当措施,以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告,选项 D 不当选。

点此查看答案
第3题
[单选题]

下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的作用的说法中,错误的是(  )。

  • A.通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值 
  • B.帮助财务报表预期使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项
  • C.帮助财务报表预期使用者了解已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
  • D.帮助财务报表预期使用者了解与被审计单位相关的重要原始信息
答案解析
答案: D
答案解析:在描述关键审计事项时,注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原 始信息,选项 D 当选。 
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]在实施控制测试时,下列有关注册会计师使用统计抽样方法评价样本结果的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果总体偏差率上限高于可容忍偏差率,则总体不能接受 
  • B.如果总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率,则总体可以接受 
  • C.如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师通常认为实际的总体偏差率很可能高于可容忍偏差率,因而总体不能接受 
  • D.如果对总体偏差率的评价在可接受的范围内,注册会计师通常无需再对样本中的所有控制偏差进行定性分析
答案解析
答案: A,B
答案解析:如果总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率,则总体不能接受,选项 A 当选。如果总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率,则总体可以接受,选项 B 当选。如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体, 并考虑是否需要扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平,选项 C 不当选。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析,选项 D 不当选。
点此查看答案
第5题
[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:

(1) 甲公司于 2022 年年中启用新的存货管理系统,实现了存货的全流程自动化管理。A 注册会计师对存货采用综合性方案,测试了与该系统相关的信息技术一般控制及信息处理控制运行的有效性,结果满意,据此认为与存 货相关的控制运行有效。

(2) A 注册会计师从甲公司获取了存货存放地点清单,在考虑了不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险评估结果后, 选择部分地点进行监盘,并记录了选择这些地点的原因。 

(3) 甲公司在长期合作的第三方存放的存货金额重大。A 注册会计师决定不向该第三方函证期末存货的情况,直接对甲公司存放于第三方的存货实施监盘。

(4) 针对甲公司 2022 年末暂估的原材料,A 注册会计师实施了监盘和对采购交易的截止测试,检查了入库验收单,抽查了期后收到的发票,结果满意,据此认为原材料暂估金额准确。 

(5) A 注册会计师获取了甲公司依据存货有效期编制的存货跌价准备计算表, 检查了存货品种、数量、单位成本、有效期的准确性和完整性,可变现净值计量的合理性,以及计算过程的准确性,结果满意,据此认可了管理层计提的存货跌价准备。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)不恰当。还应当测试存货管理系统启用前与存货相关的控制运行的有效性 。 

(2)不恰当。应考虑存货存放地点清单的完整性。 

(3)恰当。 

(4)恰当。 

(5)不恰当。还应考虑存货监盘过程中对存货状况的检查。 

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议