计算业务(2)应缴纳的土地增值税,并计算业务(2)企业在正确缴纳土 地增值税后应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断业务(3)企业购置的汽车零部件在计算应纳税所得额时一次性全额 扣除是否正确并说明理由。
判断业务(4)企业房产税处理是否正确并说明理由。
判断业务(5)企业申报确认损失处理是否正确并说明理由。
计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额,并说明债务重组取得的汽车配件应确认的计税基础。
计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断业务(8)中直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为企业的工资薪金支出并说明理由,同时计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。
计算该企业 2022 年度应补缴的企业所得税。
不正确。
理由:企业未对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出单独进行核算,不能将其取得的新能 源汽车财政补贴作为不征税收入。
转让旧房应缴纳增值税 =(5 000-3 500)÷(1+5%)×5%=71.43(万元)
取得旧房时已纳契税 =3 500×3%=105(万元)
可扣除的项目金额 =3 500×(1+5%×7)+105+12=4 842(万元)
增值额 =5 000-71.43-4 842=86.57(万元)
增值率 =86.57÷4 842×100%=1.79%
应缴纳土地增值税 =86.57×30%=25.97(万元)
业务(2)应调减应纳税所得额 =25.97-6.43=19.54(万元)
企业处理不正确。
理由:企业于 2022 年 8 月新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过 500 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。零部件是企业存货,不属于固定资产,因而企业处理不正确。
企业房产税处理正确。
理由:纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起,缴纳房产税。该厂房尚未办理权属登记,无须缴纳房产税。
企业申报确认损失处理不正确。
理由:企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过 5年。本题企业的实际资产损失发生于 2016 年,至 2022 年已超过 5年。
业务(6)企业应确认的债务重组损失 =904-(750+97.5)=56.5(万元),故业务(6)应调减应纳税所得额 56.5 万元。
汽车配件应确认的计税基础为 750 万元。
其他相关费用扣除限额=(2000+1000+3800+1300)÷(1-10%)×10%=900(万元)
可加计扣除的研发费用为8900万元。
业务(7)应调减应纳税所得额8900万元。
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。
理由:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出。
可税前列支的工资、薪金 =3 550-550=3 000(万元)
职工福利费扣除限额 =3 000×14%=420(万元),实际发生额超过限额,调增应纳税所得额 =650-420=230(万元)
职工教育经费扣除限额 =3 000×8%=240(万元),实际发生额超过限额,调增应纳税所得额 =420-240=180(万元)
企业为职工支付的商业保险费不得扣除,调增应纳税所得额 100 万元。
业务(8)应调增应纳税所得额 =230+180+100=510(万元)
应纳税所得额 =20 980-19.54-56.5-8 900+510=12 513.96(万元)
应补缴的企业所得税额 =12 513.96×15%-1 360=517.09(万元)


海关估价方法应依次使用,但纳税义务人向海关提供有关资料后,可以提出申请,颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。选项 B 当选。



居民个人王某为自由撰稿人,2023 年 7 月出版一部著作,合同约定稿酬 1.5 万元。王某在某市拥有两套住房,为改善家庭住房条件,2023 年对其中一套住房进行了换购。相关房屋买卖具体情况如下:
(1)3 月,将拥有的 80 平方米住房 A 以市场价出售,取得不含增值税转让价款 100 万元并支付转让过程中的相关税费共计 1 万元。该房为 2018 年 11月以银行贷款方式购置,不含增值税价款 70 万元。王某购房时缴纳契税0.7 万元,另向装修公司支付装修费用 10 万元。
(2)6 月,在该市新开楼盘购置了一套 130 平方米的新房 B, 不含增值税成交价为 180 万元,当月缴纳契税 5.4 万元;购买住房时提取了住房公积金个人账户余额 10 万元。
(其他相关资料:转让原有住房时取得贷款银行开具的贷款利息证明,载明已支付住房贷款利息 5 万元;上述“相关税费”不含增值税;税务机关已对住房A 的装修费用进行审核。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
住房 A 的原值 =70+0.7=70.7(万元)
合理费用 =70.7×10%+5=12.07(万元)
应缴纳个人所得税 =(100-70.7-1-12.07)×20%=3.246(万元)
纳税人享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足以下条件:
①纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内,同一城市范围是指同一直辖市、副省级城 市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围。
②出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关,应为新购住房产权人或产权人之一。
王某应享受的退税额为3.246万元。
理由:新购住房金额大于现住房转让金额,全部退还已缴纳的个人所得税。
王某提取的住房公积金不需要缴纳个人所得税。
理由:个人领取原提存的住房公积金,免征个人所得税。

