判断业务(2)是否需要在 2023 年 3 月份缴纳增值税,并说明理由。
判断业务(3)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
判断业务(4)是否免征增值税,并说明理由。
计算业务(5)可抵扣的进项税额。
计算业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。
计算业务(7)应缴纳的契税、2023 年应缴纳的城镇土地使用税。
计算该企业 3 月可抵扣的进项税额。
计算该企业 3 月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。
计算该企业 3 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
业务(2)需要缴纳增值税。
理由:采用赊销方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或书面合同未约定收款日期的,为货物发出的当天。
业务(3)不需要缴纳增值税。
理由:境内的纳税人向境外单位销售的完全在境外消费的经销权(非技术无形资产),免征增值税。
业务(4)免征增值税。
理由:纳税人提供技术开发服务和与之相关的技术咨询服务,价款在同一张发票上开具的,免征增值税。
业务(5)可抵扣的进项税额 =195×(1-20%)=156(万元)
业务(6)应缴纳的关税 =96×10%=9.6(万元)
应缴纳的进口环节增值税 =(96+9.6)÷(1-4%)×13%=14.3(万元)
应缴纳的进口环节消费税 =(96+9.6)÷(1-4%)×4%=4.4(万元)
业务(7)应缴纳的契税 =1 200×3%=36(万元)
2023 年应缴纳的城镇土地使用税 =2 000×20×9÷12÷10 000=3(万元)
3 月应缴纳的城市维护建设税 =318.7×7%=22.31(万元)
3 月应缴纳的教育费附加 =318.7×3%=9.56(万元)
3 月应缴纳的地方教育附加 =318.7×2%=6.37(万元)
或者:3 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =318.7×(7%+3%+2%)=38.24(万元)
全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚,选项 A 当选。国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚,选项 B 不当选。尚未制定法律、行政法规的,国家税务总局可通过规章的形式设定警告、通告批评或一定数额的行政处罚,选项 C 不当选。税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定,选项 D 不当选。
某铁矿开采企业 2023 年 5 月采选原矿 20 000 吨,5 月19 日将 其中的 10 000 吨原矿直接销售,取得不含增值税销售收入 700 万元,另支付运杂费 10 万元。5 月 22 日将 500 吨铁原矿赞助给其他企业。5 000 吨经洗选加工成铁选矿后销售,取得不含增值税销售收入 500 万元,销售收入中包括运杂费5 万元,取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物,但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。
(其他相关资料:企业所在省规定铁原矿资源税税率为 3%, 铁选矿资源税税率为 2%。一般性粉尘污染当量值为 4 千克,大气污染物每污染当量税额 3.6 元;根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选一般性粉尘的排污系数为 60 千克 / 万吨—铁原矿,不考虑其他污染排放物。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数 =2×60÷4=30
该企业 5 月份应缴纳环境保护税 =30×3.6=108(元)