题目
[不定项选择题]甲公司因资金周转需要,与从事金融租赁的乙公司签订融资性售后回租协议,约定甲公司将一写字楼出售给乙公司并收取价款,随后甲公司因经营需要将该写字楼租回使用,每年支付租金,租赁期满后甲公司将其回购。下列关于该售后回租业务纳税义务的表述中,符合税法规定的有(   )。
  • A.乙公司承受写字楼权属需缴纳契税
  • B.甲公司回购写字楼权属免于缴纳契税
  • C.甲公司需依据写字楼销售款缴纳增值税
  • D.乙公司出租写字楼按照“租赁服务”缴纳增值税
答案解析
答案: A,B
答案解析:

金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征收契税,选项 A 当选。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税,选项 B 当选。融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税,选项C不当选。融资性售后回租业务应按照“金融服务——贷款服务”计征增值税,选项 D 不当选。

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本题来源:2023年注册会计师《税法》真题(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]个人转让本人作品著作权取得的所得,适用的个人所得税应税项目是(   )。
  • A.稿酬所得
  • B.经营所得
  • C.劳务报酬所得
  • D.特许权使用费所得
答案解析
答案: D
答案解析:

个人转让本人作品著作权取得的所得按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项 D 当选。

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第2题
[单选题]购置的下列新车辆中,属于车辆购置税征税范围的是(   )。
  • A.个人购买的电动摩托车
  • B.建筑公司购买的挖掘机
  • C.地铁公司购买的地铁车辆
  • D.港口物流公司购买的有轨电车
答案解析
答案: D
答案解析:车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩 托车,选项 D 当选。电动摩托车、挖掘机、地铁车辆不属于应税车辆,选项 A、B、C 不当选。
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第3题
[单选题]下列关于税务行政处罚设定的表述中,符合法律规定的是(   )。
  • A.全国人大可通过法律的形式设定各种税务行政处罚
  • B.财政部可通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚
  • C.国家税务总局可通过规章的形式设定各种税务行政处罚
  • D.省级税务机关可通过规范性文件的形式设定各种税务行政处罚
答案解析
答案: A
答案解析:

全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚,选A 当选。国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚,选项 B 当选。尚未制定法律、行政法规的,国家税务总局可通过规章的形式设定警告、通告批评或一定数额的行政处罚,选项 C 不当选。税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定,选项 D 当选。

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第4题
[不定项选择题]下列以邮递方式进出境物品的相关人员中,属于关税纳税义务人的有(   )。
  • A.邮递进境物品的寄件人
  • B.邮递进境物品的收件人
  • C.邮递出境物品的收件人
  • D.邮递出境物品的寄件人或托运人
答案解析
答案: B,D
答案解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关税纳税义务人。对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人,选项 B 当选。以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人,选项 D 当选。 
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第5题
[组合题]

某商贸公司为增值税一般纳税人,2021 年 12 月购进一栋新建10 层办公楼,房产原值为 8 500 万元,每层房产原值占比 10%, 当月交付并取得增值税专用发票。2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下:

(1)第 1 ~ 2 层无偿交由全资子公司使用,约定使用期 3 年。 

(2)第 3 ~ 4 层出租给某咨询机构,每月含增值税租金 21.8 万元,租期 1 年,前四个月为免租期,1 月 5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4万元。 

(3)第 5 层商贸公司用于开办职工食堂,仅供商贸公司员工使用。第 6 ~ 10层商贸公司办公自用。 

(其他相关资料:当地计算房产税的计税余值的减除比例是 30%。)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

需要缴纳房产税。

第 1 ~ 2 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%=14.28(万元)

[要求2]
答案解析:

业务(2)房产税的纳税人为商贸公司。

第 3 ~ 4 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%×4÷12+174.4÷(1+9%)×12%=23.96(万元)

[要求3]
答案解析:

业务(3)房产税的纳税人为商贸公司。

第 5 ~ 10 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×6×(1-30%)×1.2%=42.84(万元)

[要求4]
答案解析:

增值税纳税义务发生时间为 2022 年 1 月 5 日。

依据:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

[要求5]
答案解析:

可以抵扣。

理由:纳税人购进的不动产,兼用于集体福利和一般计税方法计税项目的,其增值税进项税额准予全部抵扣。

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