题目
[单选题]海关采用估价方法确定进口货物关税完税价格时，经纳税人申请，可与倒扣价格估价方法颠倒适用次序的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
海关估价方法应依次使用，但纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。选项 B 当选。
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本题来源：2023年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司 2020 年 5 月以 500 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 15% 的股权。2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400 万元，甲公司分得剩余资产金额 600 万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产中，相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应确认为股息所得，符合条件的可享受免税；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或低于投资成本的部分，应确认为投资资产转让所得或损失。应确 认的投资转让所得 =600-500-400×15%=40（万元）。
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第2题
[单选题]个人转让本人作品著作权取得的所得，适用的个人所得税应税项目是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
个人转让本人作品著作权取得的所得按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项 D 当选。
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第3题
[单选题]新加坡某居民企业在中国境内从事下列业务的，按规定构成我国常设机构的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 A 当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天的，构成常设机构，选项 B 不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，选项 C、D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]在计算企业所得税应纳税所得额时，应对企业取得的各种收入进行确认。下列对企业收入确认时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项 B 不当选。
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第5题
[不定项选择题]居民个人取得的下列所得，属于来源于我国境内的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：将财产（本题为境内房产）出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于我国境内的所得，选项 A 当选。许可特许权（本题为专利权）在中国境内使用而取得的所得，属于来源于我国境内的所得，选项 B 当选。因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于中国境内的所得，外派至境外期间取得的任职所得不属于来源于中国境内的所得，选项 C 不当选。在中国境内转让财产（本题为机器设备）取得的所得，属于来源于我国境内的所得，选项 D 当选。
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