题目
[单选题]2022 年 5 月，甲公司以公允价值 2200万元的股权和 200 万元的货币资金为对价，收购乙公司 60% 股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为 3500 万元、公允价值为 4 000 万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失 =（被转让资产的公允价值 - 被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额 ÷ 被转让资产的公允价值）=（4 000×60%-3 500×60%）×200÷（4 000×60%）=25（万元）。
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本题来源：注会《税法》真题（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]2023 年 1 月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5% 的征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5% 的增值税专用发票。选项 A 当选。
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第2题
[单选题]下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人独资企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，选项 A 不当选。实行查账征收方式的个人独资企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补，选项 C 不当选。自 2022 年 1 月 1 日起，持有权益性投资的个人独资企业一律适用查账征收方式计征个人所得税，选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]新加坡某居民企业在中国境内从事下列业务的，按规定构成我国常设机构的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 A 当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天的，构成常设机构，选项 B 不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，选项 C、D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列股权收购业务相关条件中，属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（3）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12个月内，不得转让所取得的股权。（4）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（不低于 50%）。（5）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例（不低于 85%）。选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[不定项选择题]房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，选项 A、B、C、D 均当选。
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