题目
[单选题]采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：委托加工从量计征的应税消费品，计税依据为纳税人收回的应税消费品数量，选项A 当选。
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本题来源：2023年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人独资企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，选项 A 不当选。实行查账征收方式的个人独资企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补，选项 C 不当选。自 2022 年 1 月 1 日起，持有权益性投资的个人独资企业一律适用查账征收方式计征个人所得税，选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]购置的下列新车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩 托车，选项 D 当选。电动摩托车、挖掘机、地铁车辆不属于应税车辆，选项 A、B、C 不当选。
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第3题
[单选题]境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：境内机构向境外个人单笔支付等值 5 万美元以上（不含等值 5 万美元，下同）的境外个人在境内的工作报酬，应进行税务备案，选项 A 不当选。境内机构在境外代表机构的办公经费、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金，对外付汇无须进行税务备案，选项 B、D 不当选。境外机构从境内获得的融资租赁租金单笔支付等值 5 万美元以上的，需要进行税务备案，选项 C当选。
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第4题
[不定项选择题]房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[组合题]某商贸公司为增值税一般纳税人，2021 年 12 月购进一栋新建10 层办公楼，房产原值为 8 500 万元，每层房产原值占比 10%, 当月交付并取得增值税专用发票。2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下：
（1）第 1 ～ 2 层无偿交由全资子公司使用，约定使用期 3 年。
（2）第 3 ～ 4 层出租给某咨询机构，每月含增值税租金 21.8 万元，租期 1 年，前四个月为免租期，1 月 5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4万元。
（3）第 5 层商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用。第 6 ～ 10层商贸公司办公自用。
（其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是 30%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
需要缴纳房产税。
第 1 ～ 2 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×（1-30%）×1.2%=14.28（万元）
[要求2]
答案解析：
业务（2）房产税的纳税人为商贸公司。
第 3 ～ 4 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×（1-30%）×1.2%×4÷12+174.4÷（1+9%）×12%=23.96（万元）
[要求3]
答案解析：
业务（3）房产税的纳税人为商贸公司。
第 5 ～ 10 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×6×（1-30%）×1.2%=42.84（万元）
[要求4]
答案解析：
增值税纳税义务发生时间为 2022 年 1 月 5 日。
依据：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
[要求5]
答案解析：
可以抵扣。
理由：纳税人购进的不动产，兼用于集体福利和一般计税方法计税项目的，其增值税进项税额准予全部抵扣。
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