题目
[组合题]居民个人王某，其独生子年满 5 周岁并正在接受学前教育，父母均已年满 65 周岁。2023 年王某的收入情况如下： （1）每月工资 15 000 元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3 500 元。 （2）4 月委托某拍卖公司拍卖收藏的祖传字画一幅，最终拍卖成交价为 50 000 元，不能提供该字画原值凭证。 （3）12 月从单位领取年终奖 72000 元，选择单独计税。 （其他相关资料：相关专项附加扣除均由王某 100% 扣除，王某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑字画拍卖过程中缴纳的税费。） 附：综合所得个人所得税税率表（部分）附：按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]回答王某拍卖所得的个人所得税扣缴义务人及纳税地点。
[要求2]
回答王某拍卖所得的个人所得税应税项目并计算拍卖所得应缴纳的个人所得税。
[要求3]
计算 2023 年王某就其综合所得应缴纳的个人所得税。
[要求4]
计算 2023 年王某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。
答案解析
[要求1]
答案解析：
王某拍卖所得个人所得税税款，由其委托的拍卖公司代扣代缴。
应向拍卖公司所在地主管税务机关办理纳税申报。
[要求2]
答案解析：
王某拍卖所得应按“财产转让所得”项目计税。
王某拍卖所得应缴纳个人所得税款 =50 000×3%=1 500（元）
[要求3]
答案解析：
综合所得应纳税所得额 =15 000×12-60 000-3 500×12-2 000×12-3 000×12=18 000（元）
王某综合所得应缴纳个人所得税 =18 000×3%=540（元）
[要求4]
答案解析：
年终奖按 12 个月分摊后，每月的奖金 =72 000÷12=6 000（元），适用税率 10%，速算扣除数 210 元。
王某获得的年终奖应缴纳个人所得税 =72 000×10%-210=6 990（元）
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项 A 不当选；改建 的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程 中发生的改建支出增加计税基础，选项 B 不当选；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，选项 C 当选；通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（ ）。 答案解析
答案：
D
答案解析：免收租金期间由产权所有人按照房产余值从价计征房产税，选项 A 不当选；居民住宅区内业主共有的自营经营性房产，由实际经营的代管人或使用人按照房产余值从价计征房产税，选项 B 不当选；以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，由被投资方按房 产余值从价计征房产税，选项 C 不当选；以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入从租计征房产税，选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律关系主体和客体的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：税收法律关系的客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。如：所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系的客体即是财产，流转税法律关系的客体就是货物或劳务收入。选项 A 当选。税收法律关系的主体即税收 法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方：一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，选项 D 当选。另一方是履行纳税义务的人，选项 B 当选。税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务， 主要包括纳税人的权利和义务和国家行政机关的权利和义务。选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列城镇土地中，免征城镇土地使用税的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：对国家拨付事业经费和企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税，选项 A 当选。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，应按规定征收城镇土地使用税，选项 B 不当选。对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，选项 C 不当选。对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构和非营利性科研机构自用的土地，免征城镇土地使用税，选项 D 当选。
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第5题
[单选题]土地使用权属纠纷未解决的，其城镇土地使用税的纳税人是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税 人，选项D当选。
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