题目
[不定项选择题]下列城镇土地中,免征城镇土地使用税的有( )。答案解析
答案:
A,D
答案解析:对国家拨付事业经费和企业办的各类学校,托儿所,幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用税,选项 A 当选。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地,应按规定征收城镇土地使用税,选项 B 不当选。对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税,选项 C 不当选。对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构和非营利性科研机构自用的土地,免征城镇土地使用税,选项 D 当选。
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本题来源:2022年注册会计师《税法》真题(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列固定资产中,在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:在计算应纳税所得额时,与经营活动无关的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地均不得计算折旧扣除,选项 B、C、D 不当选。
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第2题
[单选题]下列关于环境保护税计税依据确定方法的表述中,符合税法规定的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:应税噪声按照超标分贝数确定计税依据,选项 A 不当选;应税大气污染物、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据,选项 B、D 不当选;应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据,选项 C 当选。
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第3题
[单选题]下列获得房屋产权的行为中,免征契税的是( )。 答案解析
答案:
D
答案解析:以作价投资(入股)、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的, 承受方应当缴纳契税,选项 A 不当选。以获奖方式取得房屋产权,实质上是接受赠与房产的行为,应缴纳契税,选项 B 不当选。房屋互换,互换价格不相等的,以其差额为计税依据,由支付 差额的一方缴纳契税。选项 C 不当选。法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税,选 项 D 当选。
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第4题
[单选题]下列经营性房产中,应从租计征房产税的是( )。 答案解析
答案:
D
答案解析:免收租金期间由产权所有人按照房产余值从价计征房产税,选项 A 不当选;居民住宅区内业主共有的自营经营性房产,由实际经营的代管人或使用人按照房产余值从价计征房产税,选项 B 不当选;以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,由被投资方按房 产余值从价计征房产税,选项 C 不当选;以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,由出租方按租金收入从租计征房产税,选项 D 当选。
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第5题
[组合题]某商贸企业 2022 年 5 月转让办公楼一栋,取得不含增值税收入 7500 万元,允许扣除的相关税费 140 万元。该企业未能向税务机关提供该房产的评估价格,但提供了其在 2012 年 1 月购入该房产的购房发票和契税完税凭证,显示购房金额为 2500 万元,已缴纳契税 100 万元。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析:
①旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5% 计算扣除。
②纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金” 予以扣除。
[要求2]
答案解析:
该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数 =100+140+2 500×(1+5%×10)= 3 990(万元)
[要求3]
答案解析:
转让办公楼的增值额 =7 500-3 990=3 510(万元)
增值率 =3 510÷3 990×100%=87.97% 应纳土地增值税 =3 510×40%-3 990×5%=1 404-199.5=1 204.5(万元)
[要求4]
答案解析:
该企业应当在转让房地产合同签订后的 7 日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
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