题目
[不定项选择题]税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律关系主体和客体的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：税收法律关系的客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。如：所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系的客体即是财产，流转税法律关系的客体就是货物或劳务收入。选项 A 当选。税收法律关系的主体即税收 法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方：一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，选项 D 当选。另一方是履行纳税义务的人，选项 B 当选。税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务， 主要包括纳税人的权利和义务和国家行政机关的权利和义务。选项 C 不当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某二手车经销企业，2021 年 12 月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额 100.5 万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为（ ） 万元。答案解析
答案：
A
答案解析：自 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5% 的征收率征收增值税。该笔业务应缴纳的增值税 =100.5÷（1+0.5%）× 0.5%=0.50（万元）。
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第2题
[单选题]纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。 答案解析
答案：
A
答案解析：对于因征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征 税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金（选项 A 当选），扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。税收保全措施、强制执行措施、罚款均不属于征税行为，可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼，选项 B、C、D 不 当选。
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第3题
[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可按照扣除规定项目后的余额确定销售额计征增值税的有（ ）。 答案解析
答案：
B,D
答案解析：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项 B 当选。航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]纳税人将自产的消费税应税产品用于下列情形时，应当征收消费税的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的， 于移送使用时缴纳消费税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助（选项 B 当选）、集资、广告（选项 A 当选）、 样品、职工福利（选项 D 当选）、奖励等方面。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务（选项 C 当选）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第5题
[不定项选择题]企业具有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其 应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规 定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（选项 A、B 当选）。 （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（选项 C 当选）。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（选项 D 不当选）。
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