题目
[单选题]纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。 答案解析
答案：
A
答案解析：对于因征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征 税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金（选项 A 当选），扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。税收保全措施、强制执行措施、罚款均不属于征税行为，可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼，选项 B、C、D 不 当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：现行税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过以国家法律形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、耕地占用税、车辆购置税、资源税、契税、城市维护建设税、印花税，选项 A 当选。增值税、消费税、土地增值税是经全国人大及其常委会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的，选项 B、C、D 不当选。
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第2题
[不定项选择题]税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律关系主体和客体的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：税收法律关系的客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。如：所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系的客体即是财产，流转税法律关系的客体就是货物或劳务收入。选项 A 当选。税收法律关系的主体即税收 法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方：一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，选项 D 当选。另一方是履行纳税义务的人，选项 B 当选。税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务， 主要包括纳税人的权利和义务和国家行政机关的权利和义务。选项 C 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：总机构在每月或每季终了之日起 10 日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、 职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的 50% 在各分支机构之间进行分摊。选项 A、D 不当选。当年新设立的分支机构第 2 年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。选项 B、C 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于个人所得税纳税人享受专项附加扣除计算时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B
答案解析：纳税人享受符合规定的住房贷款利息支出专项附加扣除期限最长不超过 240 个月（20 年），选项 A 当选；纳税人享受符合规定的继续教育支出专项附加扣除的，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过 48 个月（4 年），选项 B 当选；纳税人享受符合规定的赡养老人的专项附加扣除的计算时间，为被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末，选项 C 不当选； 纳税人享受符合规定的住房租金的专项附加扣除的计算时间，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列税收违法行为当事人中，税务机关应依法从轻处罚的有（ ）。 答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：依据税务行政处罚裁量权行使规则，当事人有下列情形之一的，税务机关应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的（选项 C 当选）。（2）受他人胁迫有违法行为的（选项 A 当选）。（3）配合税务机关查处违法行为有立功表现的（选项 D 当选）。（4）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。不满 14 周岁的人有违法行为的，属于不予行政处罚情形（选项 B 不当选）。
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