题目
[单选题]记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账时使用的人民币汇率进行换算。选项 C 当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某批发兼零售的卷烟销售公司，2022 年 6 月批发销售牌号卷烟 100 箱（每箱 50000 支），取得不含增值税销售额 200 万元、销项税额 26 万元；零售牌号卷烟 20 箱（每箱 50 000 支），取得含增值税销售额 56.5 万元。该公司 6 月应缴 纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：卷烟在零售环节不缴纳消费税。该公司 6 月应缴纳的消费税 =200×11%+100×50000×0.005÷10 000=24.5（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项 A 不当选；改建 的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程 中发生的改建支出增加计税基础，选项 B 不当选；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，选项 C 当选；通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]下列关于上市公司员工取得与不可公开交易股票期权相关所得计征个人所得税 的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：员工取得不可公开交易的股票期权，行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，应按“工资、薪金所得”项目纳税，选项 A 不当选；员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”项目纳税，选项 B 不当选；员工接受实施股票期权计划企业授予不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，选项 C 不当选；员工因拥有股权而参与公司税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”项目纳税，选项 D 当选。
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第4题
[单选题]新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为 3 月 1日—3 月 5 日，乙员工的停留时间为 3 月 3 日—3 月 7 日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是（ ）天。答案解析
答案：
C
答案解析：新加坡企业为中国境内某项目提供劳务，以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期（3 月 1 日）起至完成并交付服务项目的日期（3 月 7 日）止作为计算期间，计 算相关人员在中国境内的停留天数；具体计算时，按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间计算，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算（甲、 乙员工 3 月 3 日—3 月 5 日均在境内停留，不分别计算）；本题中，甲、乙员工为同一项目提供服务，在华的停留期间为 3 月 1 日—3 月 7 日，共计 7 天。选项 C 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：总机构在每月或每季终了之日起 10 日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、 职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的 50% 在各分支机构之间进行分摊。选项 A、D 不当选。当年新设立的分支机构第 2 年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。选项 B、C 当选。
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