题目
[单选题]记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账时使用的人民币汇率进行换算。选项 C 当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：高新技术企业提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，选项 A 当选；对于动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等 服务，按照现行规定缴纳增值税，选项 B 不当选；保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得 的保费收入，免征增值税，选项 C 不当选；从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税， 选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为 3 月 1日—3 月 5 日，乙员工的停留时间为 3 月 3 日—3 月 7 日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是（ ）天。答案解析
答案：
C
答案解析：新加坡企业为中国境内某项目提供劳务，以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期（3 月 1 日）起至完成并交付服务项目的日期（3 月 7 日）止作为计算期间，计 算相关人员在中国境内的停留天数；具体计算时，按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间计算，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算（甲、 乙员工 3 月 3 日—3 月 5 日均在境内停留，不分别计算）；本题中，甲、乙员工为同一项目提供服务，在华的停留期间为 3 月 1 日—3 月 7 日，共计 7 天。选项 C 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，选项 A 不 当选；纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，但应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票，选项 B 当选；经纪代理公司向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票，选项 C 不当选；出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址， 选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]纳税人开采的下列资源中，减征 30% 资源税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 20% 资源税，选项 A 不当选；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30% 资源税，选项 B 当选；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30% 资源税，选项 C 当选；2027 年 12 月 31 日之前，对充填开采 置换出来的煤炭，资源税减征 50%，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中，可计入土地增值税加计 20% 扣除基数的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：对从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20% 的扣除。取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支 付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契 税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，选项 A 当选。销售费用应当在“房地产开发费用”项目中扣除，选项 B 不当选。房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、 建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，其中基础设施费包括开发小区内道路发生的支出，选项 C 当选，前期工程费包括规划、设计支出，选项 D 当选。
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