题目
[单选题]新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务,甲员工的停留时间为 3 月 1日—3 月 5 日,乙员工的停留时间为 3 月 3 日—3 月 7 日,在判断该外国企业是否构成境内常设机构时,两名员工应计入的境内工作时间是(  )天。
  • A.5
  • B.6
  • C.7
  • D.10
答案解析
答案: C
答案解析:新加坡企业为中国境内某项目提供劳务,以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期(3 月 1 日)起至完成并交付服务项目的日期(3 月 7 日)止作为计算期间,计 算相关人员在中国境内的停留天数;具体计算时,按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间计算,对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算(甲、 乙员工 3 月 3 日—3 月 5 日均在境内停留,不分别计算);本题中,甲、乙员工为同一项目提供服务,在华的停留期间为 3 月 1 日—3 月 7 日,共计 7 天。选项 C 当选。
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本题来源:2022年注册会计师《税法》真题(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]企业从事符合条件的节能节水项目的所得,可享受的企业所得税优惠政策是(  )。 
  • A.两免三减半
  • B.三免三减半
  • C.减按 5% 税率 
  • D.减按 10% 税率
答案解析
答案: B
答案解析:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起,享受企业所得税“三免三减半”优惠,选项 B 当选。
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第2题
[单选题]下列财产中,可以作为纳税抵押品的是(  )。 
  • A.土地所有权 
  • B.抵押人自有的房屋 
  • C.抵押人依法被冻结的银行存款 
  • D.所有权、使用权有争议的机器设备
答案解析
答案: B
答案解析:抵押人所有的房屋和其他地上定着物可以抵押,选项 B 当选。土地所有权,所有权、使用权不明或者有争议的财产,依法被查封、扣押、监管的财产,不得抵押,选项 A、C、D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中,符合税法规定的有(  )。
  • A.分支机构应分摊税额为总分机构汇总应纳税额的 40% 
  • B.当年新设立的分支机构从设立第二年起开始参与分摊 
  • C.当年撤销的分支机构自办理税务注销之日起不参与分摊 
  • D.按照上年度各分支机构营业利润、职工薪酬和资产总额三因素分摊
答案解析
答案: B,C
答案解析:总机构在每月或每季终了之日起 10 日内,按照上年度各省市分支机构的营业收入、 职工薪酬和资产总额三个因素,将统一计算的企业当期应纳税额的 50% 在各分支机构之间进行分摊。选项 A、D 不当选。当年新设立的分支机构第 2 年起参与分摊;当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。选项 B、C 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列进口货物中,免征关税的有(  )。
  • A.入境客机装载的飞行燃料
  • B.在海关放行前损失的货物 
  • C.无商业价值的广告品和货样 
  • D.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:下列进出口货物、物品予以减免关税:(1)关税税额在人民币 50 元以下的一票货物(选项 D 当选)。(2)无商业价值的广告品和货样(选项 C 当选)。(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资。(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品(选项 A 当选)。(5)在海关放行前损失的货物(选项 B 当选)。(6)在海关放行前遭受损坏的货物,可以根据海关认定的受损程度减征关税。(7)我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品,按照规定予以减免关税。(8)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。 
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第5题
[不定项选择题]房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中,可计入土地增值税加计 20% 扣除基数的有(  )。
  • A.取得土地使用权缴纳的契税 
  • B.销售过程中发生的销售费用 
  • C.开发小区内的道路建设费用 
  • D.支付所开发项目的规划设计费
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:对从事房地产开发的纳税人,允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和,加计 20% 的扣除。取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支 付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用,房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契 税,应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除,选项 A 当选。销售费用应当在“房地产开发费用”项目中扣除,选项 B 不当选。房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本,包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、 建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等,其中基础设施费包括开发小区内道路发生的支出,选项 C 当选,前期工程费包括规划、设计支出,选项 D 当选。 
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