题目
[单选题]下列企业中，属于资源税纳税人的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：“进口”应税资源（铁矿石）不征收资源税，选项 A 不当选；商贸企业不涉及“开采”应税资源（铝土矿），不属于资源税纳税人，选项 B 不当选；“购买”应税资源（洗选煤） 的企业不属于资源税纳税人，选项 C 不当选；在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源（矿泉水）的企业属于资源税纳税人，选项 D 当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是（ ）。 答案解析
答案：
B
答案解析：为客户提供经营租赁服务按照“现代服务——租赁服务——经营租赁服务”计征增值税，选项 A 不当选；为客户提供信托管理服务按照“金融服务——直接收费金融服务”计征增值税，选项 B 当选；拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”计征增值税，选项 C 不当选；预收单用途卡持卡人充值的资金，不征收增值税，选项 D 不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，选项 A 不 当选；纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，但应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票，选项 B 当选；经纪代理公司向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票，选项 C 不当选；出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址， 选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列在海南自由贸易港设立的企业中，其符合条件的新增境外直接投资所得免 征企业所得税的有（ ）。 答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。选项 A、C、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中，可计入土地增值税加计 20% 扣除基数的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：对从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20% 的扣除。取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支 付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契 税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，选项 A 当选。销售费用应当在“房地产开发费用”项目中扣除，选项 B 不当选。房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、 建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，其中基础设施费包括开发小区内道路发生的支出，选项 C 当选，前期工程费包括规划、设计支出，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列凭证中，免征印花税的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，免征 印花税，选项 A 当选；融资租赁合同，按租金的万分之零点五计征印花税，选项 B 不当选；农 民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农 产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税，选项 C 当选；财产保险合同，按保险费的千 分之一计征印花税，选项 D 不当选。
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