题目
[单选题]根据消费税出口退（免）税的相关规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品可办理退税，选项 A 不当选；有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税，选项 B 不当选、选项 C 当选；除生产企业、 外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税，选项 D 不当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]赵某 2019 年 7 月 15 日从某增值税一般纳税人处购入小轿车一辆，含增值税价款 33.9 万元，购车次日按 10% 的税率缴纳了车辆购置税，由于质量原因于 2022 年 7 月 16 日将该车退回。赵某可申请退还的车辆购置税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：自纳税人缴纳车辆购置税税款之日起，至申请退税之日止，小轿车的使用年限为 3年，赵某可申请退还的车辆购置税 =33.9÷（1+13%）×10%×（1-3×10%）=2.10（万元）。
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第2题
[单选题]新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为 3 月 1日—3 月 5 日，乙员工的停留时间为 3 月 3 日—3 月 7 日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是（ ）天。答案解析
答案：
C
答案解析：新加坡企业为中国境内某项目提供劳务，以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期（3 月 1 日）起至完成并交付服务项目的日期（3 月 7 日）止作为计算期间，计 算相关人员在中国境内的停留天数；具体计算时，按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间计算，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算（甲、 乙员工 3 月 3 日—3 月 5 日均在境内停留，不分别计算）；本题中，甲、乙员工为同一项目提供服务，在华的停留期间为 3 月 1 日—3 月 7 日，共计 7 天。选项 C 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列进口货物中，免征关税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：下列进出口货物、物品予以减免关税：（1）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物（选项 D 当选）。（2）无商业价值的广告品和货样（选项 C 当选）。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（选项 A 当选）。（5）在海关放行前损失的货物（选项 B 当选）。（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
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第4题
[不定项选择题]纳税人开采的下列资源中，减征 30% 资源税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 20% 资源税，选项 A 不当选；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30% 资源税，选项 B 当选；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30% 资源税，选项 C 当选；2027 年 12 月 31 日之前，对充填开采 置换出来的煤炭，资源税减征 50%，选项 D 不当选。
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第5题
[组合题]某商贸企业 2022 年 5 月转让办公楼一栋，取得不含增值税收入 7500 万元，允许扣除的相关税费 140 万元。该企业未能向税务机关提供该房产的评估价格，但提供了其在 2012 年 1 月购入该房产的购房发票和契税完税凭证，显示购房金额为 2500 万元，已缴纳契税 100 万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
①旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5% 计算扣除。
②纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金” 予以扣除。
[要求2]
答案解析：
该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数 =100+140+2 500×（1+5%×10）= 3 990（万元）
[要求3]
答案解析：
转让办公楼的增值额 =7 500-3 990=3 510（万元）
增值率 =3 510÷3 990×100%=87.97% 应纳土地增值税 =3 510×40%-3 990×5%=1 404-199.5=1 204.5（万元）
[要求4]
答案解析：
该企业应当在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
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