题目
[组合题]小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021 年 6 月相关业务如下： （1）以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元 / 辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。 （2）将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元 / 辆，最高不含税销售价格 23 万元 / 辆。 （3）委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际 离岸价格 18.5 万元 / 辆。（4）1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25 万元 / 辆。 （其他相关资料：A 型小汽车消费税税率 3%，B 型小汽车消费税税率 5%。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
[要求2]
计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。
[要求3]
判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
[要求4]
判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲企业应缴纳的消费税额 =18×80×3%=43.2（万元）
[要求2]
答案解析：业务（2）甲企业应缴纳的消费税额 =19×10×3%=5.7（万元）
[要求3]
答案解析：不适用消费税退税政策，适用增值税退税政策。
[要求4]
答案解析：
能申请退还消费税。 应退税款 =25×50×5%=62.5（万元）
需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误 后办理退税。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（ ）。 答案解析
答案：
A
答案解析：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税，选项 A 当选；产生应税污染物的单位，直接向环境排放的，应当征收环境保护税，选项 B、D 不当选；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所（垃圾 处理厂）排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税，超标的，应当征收环境保护税，选项 C 不当选。
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第2题
[单选题]下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：（1）申请人有义务在收到所得的 12 个月内将所得的 50% 以上支付给第三国（地区）居民。（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低（选项 B 当选）。（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。（5）在特许权使 用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有 关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
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第3题
[不定项选择题]下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：汽车销售公司销售代销的品牌小汽车、电脑生产企业将自产的新型电脑无偿赠送给客户，视同发生应税销售行为，属于增值税征税范围，选项 A、B 当选；航空公司根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税，选项 C 不当选；经营单位购 入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税，选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税 法规定的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量，选项 A 当选；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量，选项 B 当选；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量，选项 C 当选；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：对节能汽车减半征收车船税，选项 A 当选；纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项 B 不当选；境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税，选项 C 不 当选；车船税的征税范围包括依法在车船管理部门登记的机动车船、船舶和依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行使或者作业的机动车辆、船舶，选项 D 当选。
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