题目
[单选题]下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：（1）申请人有义务在收到所得的 12 个月内将所得的 50% 以上支付给第三国（地区）居民。（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低（选项 B 当选）。（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。（5）在特许权使 用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有 关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
2016 年 1 月 1 日起，将证券交易印花税由现行按中央 97%、地方 3% 的比例分享 全部调整为中央收入，选项 A 不当选；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府，选项 B 不当选；国内增值税中央政府分享 50%，地方政府分享 50%，进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入，选项 C 当选；企业所得税中，中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按 60% 与 40% 的比例分享，选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业 所得税。选项 D 当选。
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第3题
[单选题]个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人 所得税的是（ ）。 答案解析
答案：
B
答案解析：
个人投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入， 在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票价差收入未恢复征收个人所得税前， 暂不征收个人所得税，选项 A、C、D 不当选；对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴，选项 B 当选。
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第4题
[单选题]某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
城镇土地使用税纳税人实际占用的土地若尚未组织测定，也未核发土地使用证书 的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。选项 D 当选。
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第5题
[单选题]某企业 2021 年 1 月 1 日从 4S 店购置同款小汽车 3 辆，共计已纳车船税 0.36 万元。2021 年 6 月 15 日其中 1 辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机 关申请的车船税退税额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。因此，该企业可向税务机关申请退还 6 月至 12 月期间的税款， 车船税退税额 =0.36÷3÷12×7=0.07（万元），选项 B 当选。
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