题目
[单选题]某个体工商户 2020 年向员工实际发放工资 300000 元,该个体工商户在计算缴纳个人所得税时,可扣除员工的职工福利费限额是(  )元。
  • A.6000
  • B.7500
  • C.24000
  • D.42000
答案解析
答案: D
答案解析:个体工商户实际发生的职工福利费支出在工资、薪金总额的14%的标准内据实扣除。本题中,个体工商户在计算缴纳个人所得税时可扣除的职工福利费限额 =300 000×14%= 42 000(万元)。
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本题来源:2021年注册会计师《税法》真题(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业在市区拥有一块土地,尚未经相关部门组织测定土地面积,也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,符合税法规定的是(  )。
  • A.

    免予履行纳税义务 

  • B.

    待有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

  • C.

    待政府核发证书确认土地面积后再履行纳税义务 

  • D.

    按纳税人申报土地面积据以纳税,待核发土地使用证后再作调整

答案解析
答案: D
答案解析:

城镇土地使用税纳税人实际占用的土地若尚未组织测定,也未核发土地使用证书 的,应由纳税人申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书以后再作调整。选项 D 当选。

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第2题
[单选题]一般情况下,纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是(  )年。
  • A.3
  • B.4
  • C.5
  • D.6
答案解析
答案: A
答案解析:纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关 自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。选项 A 当选。 
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第3题
[不定项选择题]下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有(  )。
  • A.

    退休人员取得的再任职收入 

  • B.

    个人从资产购买方企业取得的不竞争款项 

  • C.

    个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包 

  • D.

    个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税,选项 A 不当选;资产购买方企业向个人支付的不竞争款项, 属于个人因偶然因素取得的一次性所得,应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税,选项 B 当选; 企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同), 以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税,选项 C、D 当选。 
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第4题
[不定项选择题]下列获得房屋产权的行为中,需要缴纳契税的有(  )。
  • A.

    转让土地使用权 

  • B.

    取得抵债房屋 

  • C.

    等价交换房屋 

  • D.

    中奖取得房产

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

土地使用者以出售、赠与、互换方式将土地使用权转让给其他单位和个人,应照章缴纳契税,选项 A 当选;以作价投资(入股)、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的,参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据,选项 B 当选; 土地使用权互换、房屋互换,契税计税依据为不含增值税价格的差额,等价交换房屋不缴纳契税,选项 C 不当选;以获奖方式取得房屋产权,实质上是接受赠与房产的行为,应缴纳契税,选D 当选。

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第5题
[组合题]

位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023 年 5 月经营业务如下: 

(1)完成文创产品设计服务,收取服务费价税合计 954 万元,尚未开具发票。 

(2)转让 2015 年购买的本市区商品房一套,取得含税销售额 515 万元,购房发票记载的该商品房的购入价为 200 万元。企业选择简易计税方法计征增值税。 

(3)取得流动资金存款利息收入 2 万元。 

(4)购买燃油小汽车 1 辆自用,取得机动车销售统一发票,支付含税款项 39.55 万元。 

(5)向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务,取得收入 200 万元。 

(6)员工因公境内出差,取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单,票价总计 4.8 万元,燃油附加费总计 0.65 万元,民航发展基金总计 0.54 万元。 

(7)支付信息技术服务费,取得增值税专用发票注明金额 400 万元、税额 24 万元。 

(其他相关资料:小汽车车船税年税额 480 元 / 辆;该企业符合增值税进项税额加计抵减条件,上期末加计抵减余额为 0;员工与该企业签订了劳动合同。) 

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:业务(1)的销项税额 =954÷(1+6%)×6%=54(万元) 
[要求2]
答案解析:业务(2)应缴纳的增值税 =(515-200)÷(1+5%)×5%=15(万元) 
[要求3]
答案解析:

业务(3)不需要缴纳增值税。

理由:存款利息不属于增值税征税范围,不征收增值税。

[要求4]
答案解析:

业务(4)应缴纳的车辆购置税 =39.55÷(1+13%)×10%=3.5(万元)

业务(42023 年应缴纳的车船税 =480÷12×8÷10 000=0.032(万元)

[要求5]
答案解析:

业务(5)不需要缴纳增值税。

理由:向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务免征增值税。

[要求6]
答案解析:

业务(6)可以抵扣进项税额。

理由:与单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息航空电子 行程单的,可以扣除进项税额。

[要求7]
答案解析:

5 月可抵扣进项税额 =39.55÷(1+13%)×13%+(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%+24=29(万元)

[要求8]
答案解析:

5 月可加计抵减的进项税额 =29×5%=1.45(万元)

[要求9]
答案解析:

5 月应缴纳的增值税 =54-29-1.45+15=38.55(万元)

[要求10]
答案解析:

5 月应缴纳的城市维护建设税 =38.55×7%=2.7(万元)

5 月应缴纳的教育费附加 =38.55×3%=1.16(万元)

5 月应缴纳的地方教育附加 =38.55×2%=0.77(万元)

或者:5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =38.55×(7%+3%+2%)= 4.63(万元)

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