题目
[单选题]某公司 2021 年 5 月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计 100.5 万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，开具增值税专用发票。本题中，由于该公司开具了增值税专用发票，即其放弃减税，因 此该公司处置设备应缴纳增值税 =100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元），选项 D 当选。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的 是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额， 选项 A 不当选。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除，选项 B 不当选。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出 商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，选项 C 不当选、选项 D 当选。
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第2题
[单选题]下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述中，正确的是（ ）。 答案解析
答案：
A
答案解析：企业所欠税款对应的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报， 选项 A 当选；企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票，选项 B 不当选；企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定，选项 C 不当选； 在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务，破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税，选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，选项 A 不当选；资产购买方企业向个人支付的不竞争款项， 属于个人因偶然因素取得的一次性所得，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，选项 B 当选； 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同）， 以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，选项 C、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于税务行政复议调解的表述中，符合规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：税务行政复议调解应当符合下列要求：（1）尊重申请人和被申请人的意愿。 （2）在查明案件事实的基础上进行。（3）遵循客观、公正和合理原则。（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[组合题]居民个人张某在某省会城市工作，其 2020 年的收入与部分支出情况如下：
（1）每月工资 10000 元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2 500 元。
（2）因在工作城市无住房，每月以 2000 元的租金在单位附近租房居住；每月为位于外地的首套住房偿还贷款 4 000 元。
（3）12 月从单位领取年终奖 30000 元，选择单独计税。
（其他相关资料：相关专项附加扣除均由张某 100% 扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。）
附：综合所得个人所得税税率表（部分）
附：按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
张某选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。
理由：住房贷款利息专项附加扣除标准为 1 000 元 / 月，省会城市的住房租金专项附加扣除标准为 1500 元 / 月。
因此，张某选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。
[要求2]
答案解析：
综合所得应纳税所得额 =10 000×12-60 000-2 500×12-1 500×12=12 000（元）
综合所得应缴纳的个人所得税 =12 000×3%-0=360（元）
[要求3]
答案解析：
年终奖按 12 个月分摊后，每月的奖金 =30000÷12=2500（元），适用税率 3%，速算扣除数为 0。 年终奖应纳所得税额 =30 000×3%-0=900（元）
[要求4]
答案解析：
张某对其年终奖选择单独纳税对自己更有利。
理由：单独计税，当年综合所得和年终奖合计应纳所得税额 =360+900=1 260（元）
合并计税，当年综合所得应纳税所得额 =12 000+30 000=42 000（元）
当年综合所得应纳所得税额 =42 000×10%-2 520=1 680（元）
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