题目
[单选题]某公司 2021 年 5 月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计 100.5 万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，开具增值税专用发票。本题中，由于该公司开具了增值税专用发票，即其放弃减税，因 此该公司处置设备应缴纳增值税 =100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元），选项 D 当选。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某个体工商户 2020 年向员工实际发放工资 300000 元，该个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：个体工商户实际发生的职工福利费支出在工资、薪金总额的14%的标准内据实扣除。本题中，个体工商户在计算缴纳个人所得税时可扣除的职工福利费限额 =300 000×14%= 42 000（万元）。
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第2题
[单选题]某纳税人 2021 年 2 月擅自改动税控装置，情节严重，且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚 款，选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列获得房屋产权的行为中，需要缴纳契税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
土地使用者以出售、赠与、互换方式将土地使用权转让给其他单位和个人，应照章缴纳契税，选项 A 当选；以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据，选项 B 当选； 土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额，等价交换房屋不缴纳契税，选项 C 不当选；以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，应缴纳契税，选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：对节能汽车减半征收车船税，选项 A 当选；纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项 B 不当选；境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税，选项 C 不 当选；车船税的征税范围包括依法在车船管理部门登记的机动车船、船舶和依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行使或者作业的机动车辆、船舶，选项 D 当选。
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第5题
[组合题]小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021 年 6 月相关业务如下：
（1）以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元 / 辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。
（2）将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元 / 辆，最高不含税销售价格 23 万元 / 辆。
（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际 离岸价格 18.5 万元 / 辆。
（4）1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25 万元 / 辆。
（其他相关资料：A 型小汽车消费税税率 3%，B 型小汽车消费税税率 5%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲企业应缴纳的消费税额 =18×80×3%=43.2（万元）
[要求2]
答案解析：业务（2）甲企业应缴纳的消费税额 =19×10×3%=5.7（万元）
[要求3]
答案解析：不适用消费税退税政策，适用增值税退税政策。
[要求4]
答案解析：
能申请退还消费税。 应退税款 =25×50×5%=62.5（万元）
需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误 后办理退税。
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