题目
[单选题]纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
纳税人提供的安全保护服务，属于“现代服务——商务辅助服务——人力资源服务”，选项 A 不当选。车辆停放服务属于“现代服务——租赁服务——不动产经营租赁服务”， 选项 B 不当选。纳税人提供武装守护押运服务，属于“现代服务——商务辅助服务——安全保护服务”，选项 C 不当选。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，属于“现代服务—— 其他现代服务”，选项 D 当选。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题（2024）
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第1题
[单选题]企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：轮胎不属于消费税的征税范围，汽修厂从境外进口轮胎缴纳增值税，但不缴纳消费税，选项 A 不当选；大型商用客车不属于消费税的征税范围，4S 店销售大型商用客车缴纳增值税，但不缴纳消费税，选项 B 不当选；卷烟同时在生产销售环节和批发环节征收消费税，贸易公司批发卷烟给零售商，同时缴纳增值税和消费税，选项 C 当选；金基首饰在零售环节缴纳消费税， 金饰加工厂生产批发金基首饰缴纳增值税，不缴纳消费税，选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业 所得税。选项 D 当选。
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第3题
[单选题]某石化公司为增值税一般纳税人，2021 年 1 月开采原油 5 010 吨，对外销售2 000 吨，取得不含税价款 600 万元，将开采的原油 3 000 吨用于加工生产汽油 1 950 吨，另将 10 吨原油用于开采过程中加热使用，原油资源税税率为 6%。该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人开采应税产品用于连续生产非应税产品的（用于加工生产汽油的 3000 吨），应当在移送环节缴纳资源税，无销售额时按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确认销售额。开采原油过程中用于加热的原油（10 吨）免征资源税。该企业当月应缴纳资源税 = 600×6%+3 000×（600÷2 000）×6%=90（万元），选项 C 当选。
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第4题
[单选题]某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
城镇土地使用税纳税人实际占用的土地若尚未组织测定，也未核发土地使用证书 的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，符合规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：税务机关在采取税收保全措施时，应当注意下列问题：（1）应经县以上税务局（分 局）局长批准（选项 A 当选）。（2）冻结的存款数额以相当于纳税人应纳税款的数额为限（选项 B 当选）。（3）注意解除保全措施的时间。如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照 税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1 日内解除税收保全（选项 D 当选）。扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，属于税收强制执行措施，选项 C 不当选。
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