题目
[单选题]2020 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2 月 1 日，甲公司所在地政府与其签订的合同约定，甲公司为当地政府开发一套交通管理系统，合同价格 900 万元。该交通管理系统已于 2020 年 12 月 20 日经当地政府验收并投入使用，合同价款已收存甲公司银行。（2）经税务部门认定，免征甲公司 2020 年度企业所得税 150 万元。（3）甲公司开发的高新技术设备于 2020 年 9 月 30 日 达到预定可使用状态并投入使用，该设备预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。为鼓励甲公司开发高新技术设备。当地政府于 2020 年 7 月 1 日给予甲公司补助 100 万元。（4）收到税务部门退回的增值税额 80万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑相关税费及其他因素， 下列各项关于甲公司 2020 年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：事项（1），甲公司为当地政府开发交通管理系统取得的款项与企业向政府提供服务密切相关，属于企业收入的组成部分，应当确认为收入，不是政府补助，选项 D 不当选；事项（2），免征企业所得税不涉及资产直接转移，不属于政府补助，选项 B 不当选；事项（3），政府为鼓励甲公司开发高新技术设备支付的补助款属于与资产相关的政府补助，2020 年该项政府补助款应确认的其他收益金额 =100÷10×3÷12=2.5（万元），选项 C 不当选；事项（4），收到税务部门退回的增值税额属于政府对企业的税收返还，属于政府补助，在总额法下应计入其他收益，选项 A 当选。
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本题来源：2021年注册会计师《会计》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2020 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付 200 万元。（2）支付增值税税控系统技术维护费用 50 万元。（3）交纳资源税 100 万元。（4）交纳印花税 80 万元。假定税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：事项（1），初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（一般纳税人），贷记“管理费用”等，选项 C 当选；事项（2），增值税税控系统技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（一般纳税人），贷记“管理费用”等，选项 B 不当选；事项（3），企业交纳的资源税计入“税金及附加”，选项 D 不当选；事项（4），企业交纳的印花税计入“税金及附加”，选项 A 不当选。
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第2题
[单选题]下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：合营方对持有的合营企业投资应采用权益法核算，选项 A 不当选；共同经营的合营方享有合营安排的相关资产且承担该安排的相关负债，不能按摊余成本计量，选项 B 不当选；合营企业（而非共同经营）的合营方仅对合营安排的净资产享有权利，选项 C 不当选；合营方自共 同经营购买不构成业务的资产等，在将该资产等出售给第三方之前，不应当确认因该交易产生的 损益中该合营方应享有的部分，应仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部 分，选项 D 当选。
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第3题
[单选题]2020 年 1 月 1 日，甲公司的母公司（乙公司）将其持有的 800 万股甲公司普通股，以每股 8 元的价格转让给甲公司的 8 名高管人员；当日，甲公司的该 8 名高管人员向乙公司支付了 6 400 万元，办理完成股权过户登记手续，甲公司当日股票的市场价格为每股 10 元。根据股份转让协议约定，甲公司的该 8 名高管人员自 2020 年 1 月 1 日起需在甲公司服务满 3 年，否则乙公司将以每股 8 元的价格向该 8 名高管人员回购其股票。2020 年 12 月 31 日，甲公司股票的市场价格为每股 12 元。截至 2020 年 12 月 31 日，甲公司该 8 名高管人员均未离职，预计未来 3 年内也不会有人离职。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2020 年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：母公司以除自身权益工具外的其他方式（子公司普通股）结算，子公司不承担结算义务，在母公司个别财务报表层面应作为以现金结算的股份支付处理，在子公司的个别财务报表层面应作为以权益结算的股份支付处理，选项 A 不当选，选项 B 当选；对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应按照授予日权益工具的公允价值确认当期相关股份支付费用和资本公积（其他资本公积），而非一次性确认，选项 C、D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]乙公司为甲公司的联营企业，丙公司为乙公司的全资子公司，丁公司为甲公司的母公司（戊公司）的联营企业。不考虑其他因素，下列各项构成甲公司关联方的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业与该企业的联营企业（乙公司）构成关联方，联营企业包括联营企业的子公司（丙公司），选项 A、B 当选；企业与其所属企业集团的其他成员单位（包括母公司和子公司）的合营企业或联营企业（丁公司）构成关联方，选项 C 当选；企业与该企业的母公司（戊公司）构成关联方，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项关于企业存货计量的表述中，正确的有（ ）。 答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：企业在采购存货入库后发生的储存费用，应计入当期损益（管理费用），但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本，选项 A 不当选；对于生产设备发生的日常维修费用、季节性停工期间生产车间发生的停工损失，应计入制造费用，待月末结转分配到相应的存货成本中，选项 B、D 当选；在委托加工业务中，受托方收到的委托方所提供的材料，应进行登记备查，不能确认为受托方存货，选项 C 当选。
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