- A、0.36
- B、2.16
-
C、
2.52
- D、2.76
本题考查销项税额的检查。
在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售实现，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
依据题干数据，该企业销售甲产品给小规模纳税人的会计处理：
借：银行存款 118 650
贷：主营业务收入 105 000（118 650÷（1+13%）=105 000）
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 650（118 650÷（1+13%）×13%=13 650）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
该企业销售甲产品给一般纳税人，企业的账务处理为：
借：银行存款 235 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26 000
其他应付款—包装物押金 9 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
该企业从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，其会计处理为：
借：原材料 56 000
贷：银行存款 56 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，不能确认收入。所以，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。
该企业的会计处理为：
借：在建工程 100 000
贷：库存商品 100 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额不得抵扣进项税额。
依据题干数据，（30×9%+5×9%）×（1-20%）=2.52（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2023年10月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额21 000元，购进办公设备取得增值税专用发票注明税额6 500元，支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额975元，购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2 340元。
（2）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113 000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45 200元。
（3）销售袋装食品取得含税价款678 000元。
（4）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善霉烂变质，成本为14 000元，不考虑运费成本。
其他有关资料：假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月进行了用途确认。
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项D错误】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，不得从销项税额中抵扣其进项税额。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款45 200元，以45 200元为基础计算甲食品厂10月销售饮料的销项税额。
依据题干数据，甲食品厂10月销售饮料的销项税额=45 200÷（1+13%）×13%=5 200（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销售袋装食品的销项税额=678 000÷（1+13%）×13%=78 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。
依据题干数据，甲食品厂10月作进项税额转出的税额=14 000×13%=1 820（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销项税额=45 200÷（1+13%）×13%+678 000÷（1+13%）×13%=83 200（元）。
甲食品厂10月进项税额=21 000+6 500+975=28 475（元）
甲食品厂10月应纳增值税=83 200-28 475+1 820=56 545（元）
因此，本题正确答案为选项D。
某化妆品生产企业（位于市区）2023年5月1日领取工商营业执照，主要经营范围为化妆品的生产销售。公司有关经营情况如下：
（1）8月，该企业申请认定为一般纳税人。
（2）9月，该企业销售高档化妆品一批，开具的增值税专用发票注明不含税价格为200万元；同时提供送货上门服务，收取运费3.39万元。
（3）9月，购进办公用品，取得增值税专用发票注明的税额为2.6万元；当月购进农产品一批，取得增值税专用发票注明的税额为3.9万元，购进当月全部发给职工作为福利。
（4）10月，该企业将一批高档化妆品与普通化妆品组成成套消费品销售，开具的增值税专用发票注明不含税价格为500万元。
其他资料：高档化妆品适用消费税税率15%。
本题考查税务登记。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。该化妆品生产企业2023年5月1日领取工商营业执照，所以应当在2023年5月30日前申报办理税务登记。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税的征收管理。
现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
该企业销售高档化妆品的同时提供送货上门服务属于混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。
依据题干数据，该企业9月当期销项税额=200×13%+3.39÷（1+13%）×13%=26.39（万元）。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故当月购进农产品全部发给职工作为福利，其进项税额不得抵扣。
依据题干数据，该企业9月当期进项税额=2.6（万元）。
该企业9月应缴纳增值税=26.39-2.6=23.79（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税的税率、消费税应纳税额的计算。
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该企业将一批高档化妆品与普通化妆品组成成套消费品销售，其适用消费税税率为15%。
依据题干数据，该企业10月应缴纳消费税=500×15%=75（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查城市维护建设税、教育费附加。
实行从价定率计征办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额，包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，其中运输装卸费属于价外费用。
依据题干数据，该企业9月应缴纳消费税=[200+3.39÷（1+13%）]×15%=30.45（万元）。
该企业9月应缴纳增值税=26.39-2.6=23.79（万元）。
该企业10月应缴纳消费税=500×15%=75（万元）。
该企业10月应缴纳增值税=500×13%=65（万元）。
城市维护建设税和教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“两税”税额为计征依据，城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；现行教育费附加征收比率为3%。
该化妆品生产企业2023年应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（30.45+23.79+75+65）×（7%+3%）=19.42（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2023年11月共实现应纳税所得额2 000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2022年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2022年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1 600万元、300万元、2 000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2023年12月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
企业所得税应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
依据题干数据，该企业2023年11月的应纳企业所得税额：2 000×25%=500（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的征收管理。
汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各二级分支机构间分摊，各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地全额缴入中央国库或退库；25%就地办理缴库或退库。总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%。
依据题干数据，总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款：500×50%=250（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的征收管理。
总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
依据题干数据，上海分公司分摊比例
＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）+
0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）+
0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）
=0.35×[400÷（400+1 600）]+0.35×[100÷（100+300）]+0.30×[500÷（500+2 000）]
=0.07+0.0875+0.06
=0.2175。
上海分公司应预缴企业所得税＝250×21.75%×＝54.375（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据，南京分公司应预缴企业所得税＝250-54.375＝195.625（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的征收管理。
【选项B错误】汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各二级分支机构间分摊，各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地全额缴入中央国库或退库；25%就地办理缴库或退库。
【选项C错误】企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%，按照各二级分支机构应分摊的比例，在各二级分支机构之间进行分摊，并及时通知到各二级分支机构；各二级分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。
因此，本题正确答案为选项AD。
某自行车制造企业，2023年实现产品销售收入2 000万元，支付合理的工资薪金总额200万元（其中，残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费60万元，为全体员工支付补充医疗保险费40万元，发生广告费和业务宣传费500万元。另外，企业当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即投入使用。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业按《中华人民共和国残疾人保障法》规定安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
依据题干数据，该企业2023年度允许税前扣除的工资、薪金数额=200+50=250（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予税前扣除的职工福利费=200×14%=28（万元），不得税前扣除的职工福利费=60-28=32（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予扣除的补充医疗保险费=200×5%=10（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予税前扣除的广告费和业务宣传费=2 000×15%=300（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。依据题干数据，该企业至多可以抵免2023年的应纳所得税额500×10%=50（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
某企业2023年度相关资料如下：
（1）拥有土地3 000平方米，其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为厂区以外的街心花园，并向周围居民开放；
（2）年初购入办公楼一栋，面积1 000平方米，价值1 500万元，其中价值200万元的部分作为非营利性医院用房；
（3）企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5 000元；
（4）企业当年购入载客汽车5辆，其中1辆属幼儿园专用，另1辆为附属小学专用。
已知：该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元／平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆80元。
本题考查城镇土地使用税。
对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。
依据题干数据，2023年该企业应纳城镇土地使用税=（3 000-400）×4=10 400（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查房产税。
对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。
依据题干数据，2023年该企业应纳房产税=（1 500-200）×（1-20%）×1.2%+0.5×12×12%=13.2（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查车船税。
乘用车、客车、摩托车应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税车辆数量×适用单位税额。
依据题干数据，2023年该企业应纳车船税=5×80=400（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
