- A、0.36
- B、2.16
-
C、
2.52
- D、2.76
本题考查销项税额的检查。
在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售实现，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
依据题干数据，该企业销售甲产品给小规模纳税人的会计处理：
借：银行存款 118 650
贷：主营业务收入 105 000（118 650÷（1+13%）=105 000）
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 650（118 650÷（1+13%）×13%=13 650）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
该企业销售甲产品给一般纳税人，企业的账务处理为：
借：银行存款 235 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26 000
其他应付款—包装物押金 9 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
该企业从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，其会计处理为：
借：原材料 56 000
贷：银行存款 56 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，不能确认收入。所以，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。
该企业的会计处理为：
借：在建工程 100 000
贷：库存商品 100 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额不得抵扣进项税额。
依据题干数据，（30×9%+5×9%）×（1-20%）=2.52（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2025年10月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额21 000元，购进办公设备取得增值税专用发票注明税额6 500元，支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额975元，购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2 340元。
（2）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113 000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45 200元。
（3）销售袋装食品取得含税价款678 000元。
（4）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善霉烂变质，成本为14 000元，不考虑运费成本。
其他有关资料：假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月进行了用途确认。根据以上资料回答下列问题。
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项D错误】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，不得从销项税额中抵扣其进项税额。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款45 200元，以45 200元为基础计算甲食品厂10月销售饮料的销项税额。
依据题干数据，甲食品厂10月销售饮料的销项税额=45 200÷（1+13%）×13%=5 200（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销售袋装食品的销项税额=678 000÷（1+13%）×13%=78 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。
依据题干数据，甲食品厂10月作进项税额转出的税额=14 000×13%=1 820（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销项税额=45 200÷（1+13%）×13%+678 000÷（1+13%）×13%=83 200（元）。
甲食品厂10月进项税额=21 000+6 500+975=28 475（元）
甲食品厂10月应纳增值税=83 200-28 475+1 820=56 545（元）
因此，本题正确答案为选项D。
位于县城的甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2025年8月有关经济业务如下：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272 000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2 750元。
（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8 500元。
（3）购进仓储服务，取得增值税专用发票注明税额8 000元。
（4）销售A型洗衣机1 000台，含税销售单价3 390元/台；另收取优质费508 500元、包装物租金169 500元。
（5）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价113元/台。
（6）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额0.26万元，已在上期申报抵扣。
已知：取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。根据以上资料回答下列问题。
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项C错误】购进低值易耗品，取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。
因此，本题正确答案为选项ABD。
本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。
增值税的计税依据即为销售额，销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中优质费、包装物租金均属于价外费用。
依据题干数据，甲公司当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=（3 390×1 000+508 500+169 500）÷（1+13%）×13%=468 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。
依据题干数据，甲公司当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷（1+13%）×13%=19 500（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=（3 390×1 000+508 500+169 500）÷（1+13%）×13%=468 000（元）
当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷（1+13%）×13%=19 500（元）
甲公司当月应缴纳增值税=（468 000+19 500）-（272 000+2 750+8 000）+2 600=207 350（元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查城市维护建设税、教育费附加。
城市维护建设税和教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“两税”税额为计征依据，城建税纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；现行教育费附加征收比率为3%。
依据题干数据，甲公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=207 350×（5%+3%）=16 588（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
我市一家机械制造企业，2024年实现的销售收入为2 000万元；发生各项成本费用共计1 000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。根据以上资料回答下列问题。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
依据题干数据，业务招待费发生额的60%=100×60%=60（万元），销售收入的5‰=2 000×5‰=10（万元），两者比较10万元＜60万元，所以按照10万元扣除。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
依据题干数据，允许扣除的职工福利费支出金额为200×14%=28（万元），不允许税前扣除的金额为50-28=22（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
依据题干数据，职工教育经费和工会经费允许税前扣除的限额：200×（8%+2%）=20（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业所得税中禁止税前扣除的项目包括：
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金。【选项A】
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
⑤非公益性捐赠支出。
⑥赞助支出。
⑦未经核定的准备金支出。【选项B】
⑧除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。
⑨企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。
⑩企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
⑪企业对外投资期间持有的投资资产成本。
⑫企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。
⑬企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
⑭企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。
⑮企业的不征税收入用于支出所形成的费用。
⑯烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
⑰企业按照投资资产处理，购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品。
⑱与取得收入无关的其他支出。
⑲国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。
因此，本题正确答案为选项AB。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
依据题干数据，企业当年购置并实际使用的环境保护专用设备可以在当年的应纳税额中抵免：500×10%=50（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
居民个人李某为自由撰稿人，2025年7月出版一部著作，合同约定稿酬1.5万元。李某本年度其他收入和支出情况如下：
（1）3月，将拥有的80平方米住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款100万元并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房为2018年11月以银行贷款方式购置，价款70万元。李某购房时缴纳契税0.7万元。
（2）5月购买体育彩票，取得中奖收入15 000元。
（3）7月，以市场价格出租住房B，每月租金0.5万元。
根据以上资料回答下列问题。
本题考查个人所得税的征收管理。
扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
（1）收入额：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。
（2）减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
（3）应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得适用20%的比例预扣率。
依据题干数据，出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税=1.5×10 000×（1-20%）×70%×20%=1 680（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税所得额=100-（70+0.7）-1=28.3（万元）；
应纳税额=28.3×20%=5.66（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。偶然所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税额=15 000×20%=3 000（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以1个月内取得的收入为1次。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
依据题干数据，应纳税额=0.5×10 000×（1-20%）×10%=400（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的征收管理。
【选项A正确】纳税人年度汇算需补税不超过400元的，无须办理年度汇算。
【选项B正确】个人所得税纳税人办理年度汇算时间为次年3月1日至6月30日。
【选项C正确】纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。
【选项D错误】纳税人在年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的符合条件的公益慈善事业捐赠，可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除。
因此，本题正确答案为选项ABC。
中国公民王某2024年度取得下列所得：
（1）1~10月累计工资收入200 000元，累计专项扣除27 000元；1~9月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税3 150元。
（2）王某的儿子在上小学，女儿2023年12月出生，夫妻双方商定子女教育支出及3岁以下婴幼儿照护支出由王某扣除。
（3）王某发生大病医药费21.5万元，其中医保报销12万元，其余均为医保目录范围内的个人自付。
（4）9月份在境内出版图书取得一次性稿酬收入20 000元。
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36 000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36 000元至144 000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过144 000元至300 000元的部分 | 20 | 1 410 |
4 | 超过300 000元至420 000元的部分 | 25 | 2 660 |
5 | 超过420 000元至660 000元的部分 | 30 | 4 410 |
6 | 超过660 000元至960 000元的部分 | 35 | 7 160 |
7 | 超过960 000元的部分 | 45 | 15 160 |
根据以上资料回答下列问题。
本题考查个人所得税的计税依据。
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2 000元的标准定额扣除。纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2 000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
根据题干材料可知，王某的儿子在上小学，女儿2023年12月出生，夫妻双方商定子女教育支出及3岁以下婴幼儿照护支出由王某扣除，所以，王某子女教育和3岁以下婴幼儿照护2024年扣除额为48 000（2 000×12+2 000×12）元。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的计税依据。
在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。
根据题干数据可知，王某大病医疗的税前扣除金额=215 000-120 000-15 000=80 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税的征收管理。
根据题干数据可知，工资、薪金所得本期应预扣预缴税额=（200 000-5 000×10-27 000-2 000×10-2 000×10）×10%-2 520-3 150=2 630（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税的征收管理。
根据题干数据可知，稿酬所得本期应预扣预缴税额=20 000×（1-20%）×70%=11 200（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税的征收管理。
无须办理个人所得税年度汇算的情形：
①年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
②年度汇算需补税金额不超过400元的；【选项B】
③已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；【选项C】
④符合年度汇算退税条件但不申请退税的。【选项A】
因此，本题正确答案为选项ABC。
