题目
[组合题]（计算问答·2019）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：（1）2016 年 1 月以 9 000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6 000 万元；开发费用 3 400 万元。（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。（4）2019 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 36 750 万元。（其他相关资料：契税税率 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
[要求2]
计算该项目应缴纳的增值税额。
[要求3]
计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
[要求4]
计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
[要求5]
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
[要求6]
计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
答案解析
[要求1]
答案解析：理由：房地产开发企业销售其开发的房地产老项目可以选择简易计税方法计缴增值税。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地产项目。由于该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2016 年 2 月 25 日，在2016 年 4 月 30 日前，所以属于房地产老项目，可以选择简易计税方法计税。
[要求2]
答案解析：该项目应缴纳的增值税额＝ 36 750÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 1 750（万元）。
[要求3]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝ 1 750 ×（7% ＋ 3% ＋ 2%）＝ 210（万元）。
[要求4]
答案解析：
取得土地使用权所支付的金额＝ 9 000×（1 ＋ 4%）＝ 9 360（万元）。
允许扣除的开发成本＝ 6 000（万元）。
允许扣除的房地产开发费用＝（9 360 ＋ 6 000）×10% ＝ 1 536（万元）。
[要求5]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除项目金额合计＝ 9 360 ＋ 6 000 ＋ 1 536 ＋ 210 ＋（9 360＋ 6 000）×20% ＝ 20 178（万元）。
[要求6]
答案解析：
不含税收入＝ 36 750 － 1 750 ＝ 35 000（万元）。
增值额＝ 35 000 － 20 178 ＝ 14 822（万元）。
增值率＝ 14 822÷20 178×100% ＝ 73.46%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额＝ 14 822×40% － 20 178×5% ＝ 4 919.9（万元）。
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本题来源：2024三色笔记与真题演练《税法》
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项中，执行增值税100%先征后退政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：盲文图书和盲文期刊在出版环节执行增值税100%先征后退的政策，选项A当选、选项B不当选；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务执行增值税100%先征后退的政策，选项C当选；截至2027年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税，选项D不当选。
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第2题
[单选题]企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。答案解析
答案：
C
答案解析：“三免三减半”：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
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第3题
[单选题]2022年6月，张三将市区的一套自有住房出租，不含税月租金为1 800元，年租金为21 600元，租期一年，租金按月收取。不考虑其他相关税费。其 2022 年应纳的个人所得税为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税；财产租赁所得每次（月）收入不超过 4 000 元的，应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）－ 800 元；个人以市场价格出租住房，减按 10% 的税率缴纳个人所得税。应纳税额＝（1 800 － 800）×10%×7 ＝ 700（元）。
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第4题
[不定项选择题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：冶炼渣和粉煤灰属于环境保护税税目中的固体废物，选项 A、B 当选；环境保护税征税范围内的噪音特指工业噪音，不包括建筑噪音和交通噪音，选项 C、D 不当选。
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第5题
[单选题]某生产制造企业，2023年全年销售额1900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各种费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发支出60万元、广告费支出200万元。该企业2023年应纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：广告费扣除限额＝1900×15%＝285（万元），大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，此外企业的研发费用可以加计100%扣除，应纳所得税＝（1900－600－460－400－60×100%）×25%＝95（万元）。
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