计算该项目应缴纳的增值税额。
计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
取得土地使用权所支付的金额＝ 9 000×（1 ＋ 4%）＝ 9 360（万元）。
允许扣除的开发成本＝ 6 000（万元）。
允许扣除的房地产开发费用＝（9 360 ＋ 6 000）×10% ＝ 1 536（万元）。
不含税收入＝ 36 750 － 1 750 ＝ 35 000（万元）。
增值额＝ 35 000 － 20 178 ＝ 14 822（万元）。
增值率＝ 14 822÷20 178×100% ＝ 73.46%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额＝ 14 822×40% － 20 178×5% ＝ 4 919.9（万元）。
位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2022 年 2 月的经营业务如下：
（1）提供境内运输服务取得运费收入价税合计 545 万元。
（2）获得保险公司赔付 10 万元。
（3）无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为 10 万元。
（4）出租载货汽车一辆，不含增值税租金 5 000 元 / 月，一次性预收 10 个月租金 5 万元，尚未开具发票。
（5）支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额 1.05 万元。
（6）进口燃油小汽车一辆，关税完税价格为 60 万元。该小汽车已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）支付银行贷款利息 5.3 万元，取得增值税普通发票。
（8）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.3 万元。
（9）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额 0.26 万元，已在上期申报抵扣。
（其他相关资料：进口小汽车的关税税率为 15%、消费税税率为 25%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：对被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售，不征收增值税。
业务（6）进口环节应缴纳的关税＝ 60×15% ＝ 9（万元）。
业务（6）进口环节应缴纳的消费税＝（60 ＋ 9）÷（1 － 25%）×25% ＝ 23（万元）。
业务（6）进口环节应缴纳的增值税＝（60 ＋ 9）÷（1 － 25%）×13% ＝ 11.96（万元）。
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
当月应缴纳的城市维护建设税＝ 32.6×5% ＝ 1.63（万元）。
当月应缴纳的教育费附加＝ 32.6×3% ＝ 0.98（万元）。
当月应缴纳的地方教育附加＝ 32.6×2% ＝ 0.65（万元）。
（综合·2023）位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技术服务。2023 年 3 月经营业务如下：
（1）采用直接收款方式销售 A 型电脑 2 000 台，不含增值税价格 0.5 万元 / 台，因数量大，给予买方 20% 的价格折扣，货款已收讫，并按规定开具了增值税专用发票。
（2）采用赊销方式销售 B 型电脑 5 000 台，不含增值税价格 0.5 万元 / 台，签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。
（3）将 C 型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款 200 万元，该经销权完全在境外使用。
（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款 1 000 万元和 159 万元。
（5）购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 1 500 万元、税额 195 万元。该批配件入库后因管理不善毁损 10%、用于职工福利发放 10%。
（6）进口铅蓄电池一批，关税完税价格为 96 万元，该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）在市区购入占地 2 000 平方米的一处厂房，取得的增值税普通发票上注明不含税价款 1 200 万元、税额 60 万元，已办理房屋权属转移登记。
（8）上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税额 60 万元。
（其他相关资料：进口铅蓄电池关税税率 10%，铅蓄电池消费税税率 4%，当地契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 20 元 / 平方米，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）需要缴纳增值税。
理由：采用赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：境内的纳税人向境外单位销售的完全在境外消费的经销权（非技术无形资产），免征增值税。
业务（4）免税。
理由：纳税人提供技术开发服务和与之相关的技术咨询服务，价款在同一张发票上开具的，免征增值税。
业务（6）应缴纳的关税＝ 96×10% ＝ 9.6（万元）。
组成计税价格＝（96 ＋ 9.6）÷（1 － 4%）＝ 110（万元）。
应缴纳的进口环节增值税＝ 110×13% ＝ 14.3（万元）。
应缴纳的进口环节消费税＝ 110×4% ＝ 4.4（万元）。
业务（7）应缴纳的契税＝ 1 200×3% ＝ 36（万元）。
2023 年应缴纳的城镇土地使用税＝ 2 000×20×9÷12÷10 000 ＝ 3（万元）。
3 月应缴纳的城市维护建设税＝ 318.7×7% ＝ 22.31（万元）。
3 月应缴纳的教育费附加＝ 318.7×3% ＝ 9.56（万元）。
3 月应缴纳的地方教育附加＝ 318.7×2% ＝ 6.37（万元）。
（综合·2020 改编）位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2023 年 12 月经营业务如下：
（1）当月取得餐饮服务收入价税合计 848 万元，通过税控系统实际开票价款为 390 万元。
（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价 100 万元。
（3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为 3 万元，租期为 12 个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。
（4）当月向消费者发行餐饮储值卡 3 000 张，取得货币资金 300 万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入 100 万元。
（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如表 1 所示。
（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入 300 万元。
（7）当月申报抵扣的进项税额合计 40 万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为 3 万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为 4 万元；外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为 2 万元。
（8）该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为 6 万元。
（其他相关资料：租赁合同的印花税税率为 0.1%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
可以享受增值税免税待遇。
理由：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可以在对应的租赁期间内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元，免征增值税。
业务（4）销项税额＝ 100×13% ＝ 13（万元）。
注：接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（5）销项税额＝（10 － 6.82）×500 000÷（1 ＋ 6%）×6%÷10 000 ＝ 9（万元）。
注：公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
销项税额合计＝ 48 ＋ 13 ＋ 9 ＋ 18 ＝ 88（万元），准予抵扣的进项税额为 35 万元。
增值税应纳税额＝ 88 － 35 － 3.5 － 6 ＝ 43.5（万元）。
应缴纳的城市维护建设税＝ 43.5×7% ＝ 3.05（万元）。
应缴纳的教育费附加＝ 43.5×3% ＝ 1.31（万元）。
应缴纳的地方教育附加＝ 43.5×2% ＝ 0.87（万元）。
（综合·2022 改编）位于西部某市区的国家鼓励类软件企业为增值税一般纳税人，成立于 2016 年 1 月，自 2019 年开始被认定为国家鼓励的软件企业并于当年实现盈利。2021 年实现营业收入 10 000 万元、其他收益 800 万元；发生营业成本 2 900 万元、税金及附加 210 万元、管理费用 2 400 万元、销售费用 1 700 万元、财务费用 200 万元、营业外支出 1 200 万元。2021 年度该企业自行计算的会计利润为 2 190 万元。2022 年 3 月该企业进行 2021 年企业所得税汇算清缴时，自查发现如下事项：
（1）6 月份将一台企业使用过的燃油汽车在二手市场上销售，取得不含增值税收入 10 万元，未进行相应会计及税务处理。相关业务均签订了正式合同但未计提缴纳印花税。企业发现问题后已经完成了印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加的补税处理。
（2）其他收益核算了增值税即征即退税额 800 万元，虽未对其单独设立核算账套但主管会计将该笔收入作为不征税收入处理。
（3）成本费用中含实际发放的合理工资总额 2 000 万元（其中残疾职工的工资 50 万元）、发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 200 万元、拨缴的工会经费 30 万元，工会经费取得合法票据。
（4）期间费用中含广告费和业务宣传费 1 000 万元（其中包括非广告性赞助支出 200 万元），业务招待费 200 万元。上年度超标未扣除可结转到本年度扣除的广告费 100 万元。
（5）营业外支出中含行政罚款及滞纳金 1 万元、替员工负担的个人所得税 3 万元。
（其他相关资料：买卖合同印花税税率为 0.3‰，若无特殊说明，各扣除项目均取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
应补缴的处置环节印花税＝ 10×0.3‰＝ 0.003（万元）。
应补缴的处置环节的增值税＝ 10×13% ＝ 1.3（万元）。
应补缴的城市维护建设税＝ 1.3×7% ＝ 0.091（万元）。
应补缴的教育费附加＝ 1.3×3% ＝ 0.039（万元）。
对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
业务（1）应调增应纳税所得额＝ 10 － 0.003 － 0.091 － 0.039 ＝ 9.867（万元）。
业务（2）企业处理不正确。
理由：增值税即征即退税款属于财政性资金，但企业没有对其单独核算，不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。
企业支付残疾职工的工资可以 100% 加计扣除，调减应纳税所得额 50 万元。
职工福利费扣除限额 ＝ 2 000×14% ＝ 280（ 万 元），超过限额。调增应纳税所得额＝ 300 － 280 ＝ 20（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 2 000×8% ＝ 160（万元），超过限额，调增应纳税所得额＝ 200 － 160 ＝ 40（万元）。
工会经费扣除限额＝ 2 000×2% ＝ 40（万元），未超过限额，不需要调整应纳税所得额。
业务（3）应调增应纳税所得额＝ 20 ＋ 40 － 50 ＝ 10（万元）。
业务招待费限额 1 ＝ 10 000×5‰＝ 50（万元）；限额 2 ＝ 200×60% ＝ 120（万元）。
超过限额，应调增应纳税所得额＝ 200 － 50 ＝ 150（万元）。
广告费和业务宣传费限额＝ 10 000×15% ＝ 1 500（万元）。
当年发生广告费和业务宣传费 1 000 万元，其中 200 万元非广告性赞助支出不予扣除，应调增应纳税所得额 200 万元，同时调减上年度结转未扣除广告费 100 万元。
广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额＝ 200 － 100 ＝ 100（万元）。
业务（4）应调增应纳税所得额＝ 150 ＋ 100 ＝ 250（万元）。
国家鼓励的软件企业，自获利年度起，享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策，按照 25% 的法定税率减半征收企业所得税。
2021 年度为企业获利年度的第三年，按照“两免三减半”政策的税率为 12.5%，低于地区优惠税率 15%，因此选择按照“两免三减半”政策税负更低。
应纳税所得额＝ 2 190 ＋ 9.867 － 50 ＋ 20 ＋ 40 ＋ 150 ＋ 100 ＋ 4 ＝ 2 463.867（万元）。
应纳税额＝ 2 463.867×12.5% ＝ 307.98（万元）。
甲软件企业为增值税一般纳税人。2023 年取得营业收入85 000 万元、投资收益 600 万元、其他收益 2 800 万元；发生营业成本 30 000 万元、税金及附加 2 300 万元、管理费用 12 000 万元、销售费用 10 000 万元、财务费用 1 000 万元、营业外支出 800 万元。2023 年度甲企业自行计算的会计利润为 32 300 万元。2024 年 2 月甲企业进行 2023 年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）1 月将一栋原值 4 000 万元的办公楼进行改建，支出 500 万元用于安装中央空调，该办公楼于 5 月 31 日改建完毕并投入使用，该办公楼改建当年未缴纳房产税。
（2）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”5 000 万元、外聘研发人员劳务费用 300 万元、直接投入材料费用 400 万元。
（3）4 月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和报酬共计 1 000 万元，其中研究开发经费 800 万元、报酬 200 万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。
（4）其他收益中含软件企业实际税负超 3% 的部分即征即退增值税 800 万元，企业将其作为不征税收入处理。
（5）5 月 25 日支付 100 万元从 A 股市场购入股票 10 万股，另支付交易费用 0.1 万元，企业将其划入交易性金融资产，企业的会计处理为：
借：交易性金融资产 1 000 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 1 001 000
（6）财务费用中含向关联企业丙公司支付的 1 月 1 日至 12 月 31 日的借款利息 200 万元，借款本金为 3 000 万元，金融机构同期同类贷款利率为 6%，该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为 1 000 万元，且实际税负低于甲企业。
（7）成本费用中含实际发生的工资总额 21 000 万元、职工福利费 4 000 万元、职工教育经费 3 000 万元（含职工培训费用 2 000 万元）、拨缴工会经费 400 万元，工会经费取得合法票据。
（8）管理费用中含业务招待费 1 000 万元。
（9）营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债 600 万元。
（其他相关资料：该企业享受的“两免三减半”优惠已过期，当地规定计算房产余值的扣除比例为 30%，技术合同印花税税率为 0.3‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
甲企业未缴纳房产税不正确。
理由：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。甲企业房屋改建时间为 5 个月，应照章缴纳房产税。
业务（1）应缴纳的房产税＝ 4 000×（1 － 30%）×1.2%÷12×5 ＋（4 000 ＋ 500）×（1－ 30%）×1.2%÷12×7 ＝ 36.05（万元）。
业务（1）应调减企业所得税应纳税所得额 36.05 万元。
①研发费用税前加计扣除范围：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销费用；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用。
②业务（2）研发费用应调减应纳税所得额＝（5 000 ＋ 300 ＋ 400）×100% ＝ 5 700（万元）。
业务（3）应缴纳的印花税＝（1 000 － 800）×0.3‰ ＝ 0.06（万元）。
业务（3）应调减企业所得税应纳税所得额 0.06 万元。
业务（4）处理正确。
理由：国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政性资金包括即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。软件企业实际税负超 3% 的部分即征即退增值税属于不征税收入。业务（4）应调减企业所得税应纳税所得额 800 万元。
业务（6）应调增企业所得税应纳税所得额＝ 200 － 2×1 000×6% ＝ 80（万元）。
理由：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例（债资比例 2:1）和税法有关规定计算的部分，准予扣除。
职工福利费限额＝ 21 000×14% ＝ 2 940（万元），超过限额，调增应纳税所得额＝ 4 000 － 2 940 ＝ 1 060（万元）。
职工教育经费限额＝ 21 000×8% ＝ 1 680（万元）。软件企业发生的职工教育经费中，职工培训费用可全额扣除，剩余部分未超过限额，不需要调整。
工会经费扣除限额＝ 21 000×2% ＝ 420（万元），未超过限额，不需要调整。
职工福利费、职工教育经费、工会经费共计应调增应纳税所得额 1 060 万元。
