题目
[单选题]2022 年 6 月 12 日,甲公司向其子公司乙公司销售产品,不含增值税的销售价格为 1 500万元,增值税税额为 195 万元,该批商品成本为 1 200 万元。乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为 5 年,无净残值。假定不考虑增值税,甲公司在编制 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表时,“固定资产”项目应抵销的金额为(     )万元。
  • A.30
  • B.150
  • C.270
  • D.300
答案解析
答案: C
答案解析:

应抵销金额=(1 500 - 1 200)-(1 500 - 1 200)÷5×6÷12 = 270(万元),选项 C 当选。会计分录如下:

借:营业收入 1 500

   贷:营业成本 1 200

          固定资产 300

借:固定资产——累计折旧 [(1 500 - 1 200)÷5×6÷12]30

   贷:管理费用 30

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本题来源:第二十七章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]

甲公司是乙公司的母公司。2022 年,甲公司向乙公司出售一批存货,其成本为 700 万元,售价为 900 万元,乙公司取得后作为库存商品核算。当年乙公司出售了 30%,期末该存货的可变现净值为 440 万元,乙公司对此确认了存货跌价准备。不考虑所得税等其他因素的影响,则甲公司合并报表中由于对存货跌价准备的抵销影响存货的金额为(      )万元。

  • A.0
  • B.140
  • C.190
  • D.-190
答案解析
答案: B
答案解析:

本期期末,乙公司个别报表中剩余存货的成本= 900×70% = 630(万元),剩余存货的可变现净值为 440 万元,所以从个别报表的角度考虑,应确认的存货跌价准备= 630 - 440 = 190(万元);从合并报表的角度考虑,剩余存货的成本= 700×(1- 30%)= 490(万元),剩余存货的可变现净值为 440 万元,可变现净值小于成本,所以从合并报表的角度考虑,应确认的存货跌价准备= 490 - 440 = 50(万元)。因此,综上所述该存货实际发生 50 万元的减值,但却确认了 190 万元的跌价准备,故应抵销存货跌价准备 140(190 - 50)万元。从合并报表的角度考虑,需要冲回个别报表中多计提的存货跌价准备:

借:存货——存货跌价准备 140

    贷:资产减值损失 140

因此,甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响为- 140 万元,故对存货的影响金额为 140 万元,选项 B 当选。

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第2题
[单选题]2022 年 9 月 20 日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为 250万元,增值税税额为 32.5 万元,款项尚未收到,该批商品成本为 150 万元,未计提减值准备,至当年 12 月 31 日,乙公司已将该批商品对外销售 70%。不考虑其他因素的影响,甲公司在编制 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表时,该批“存货”项目列示的金额为(      )万元。
  • A.30
  • B.75
  • C.45
  • D.84.75
答案解析
答案: C
答案解析:甲公司在编制 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表时,该批“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分= 250×(1 - 70%)-(250 - 150)×(1 - 70%)= 45(万元);或者反映为甲公司存货账面价值金额= 150×30% = 45(万元),选项 C 当选。
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第3题
[单选题]甲公司其他应收款坏账准备计提比例为其他应收款账面余额的 5%。上年末甲公司对其子公司乙公司的其他应收款的余额为 5 000 万元,本年末对其子公司的其他应收款的余额为9 000 万元。不考虑所得税等因素,甲公司因该内部债权债务的抵销对本年合并营业利润的影响为(     )万元。
  • A.400
  • B.450
  • C.250
  • D.200
答案解析
答案: D
答案解析:

本年甲公司对子公司的其他应收款余额增加= 9 000 - 5 000 = 4 000(万元),甲公司在其个别报表中计提了坏账准备= 4 000×5% = 200(万元),合并报表中应将甲公司计提的该坏账准备抵销,会计分录如下:

借:其他应付款 9 000

    贷:其他应收款 9 000

借:其他应收款——坏账准备 250

    贷:年初未分配利润 (5 000×5%)250

借:其他应收款——坏账准备 200

    贷:信用减值损失 (4 000×5%)200

因此,增加当年合并营业利润 200 万元,选项 D 当选。

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第4题
[不定项选择题]甲公司 2022 年度涉及现金流量的交易或事项如下:(1)因购买子公司的少数股权支付现金 600 万元;(2)发行债券收到现金 5 000 万元;(3)附追索权转让应收账款收到现金300 万元;(4)因处置子公司收到现金 500 万元;(5)支付在建工程人员工资 200 万元;(6)因购买子公司支付现金 800 万元,购买时该子公司现金余额为 1 000 万元;(7)因购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付现金 250 万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中,正确的有(      )。
  • A.投资活动现金流入 700 万元
  • B.投资活动现金流出 450 万元
  • C.筹资活动现金流入 5 300 万元 
  • D.筹资活动现金流出 600 万元
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:投资活动现金流入= 500(事项 4)+(1 000 - 800)(事项 6)= 700(万元),选项 A 当选;投资活动现金流出= 200(事项 5)+ 250(事项 7)= 450(万元),选项 B当选;筹资活动现金流入= 5 000(事项 2)+ 300(事项 3)= 5 300(万元),选项 C 当选;购买少数股权和在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权均被视为权益性交易,即会计主体(合并集团)与其权益持有者(少数股东)之间所发生的影响合并集团所有者权益的交易。因此,在编制合并现金流量表时,相关现金流量不应归类为投资活动产生的现金流量,应归类为筹资活动产生的现金流量,则筹资活动现金流出= 600(事项 1)= 600(万元),选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中符合合并财务报表编制的前期准备事项的有(      )。
  • A.统一母子公司的会计政策
  • B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间
  • C.母子公司以外币表示的财务报表统一为同一种外币
  • D.收集编制合并财务报表的相关资料
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:合并财务报表的编制涉及多个子公司,为了使编制的合并财务报表准确、全面反映企业集团的真实情况,必须做好一系列的前期准备工作,主要包括:(1)统一母子公司的会计政策;(2)统一母子公司的资产负债表日及会计期间;(3)对子公司以外币表示的财务报表进行折算;(4)收集编制合并财务报表的相关资料。选项 A、B、D 当选。对母公司和子公司的财务报表进行合并,其前提必须是母子公司个别财务报表所采用的货币计量单位一致,若子公司采用某一种外币作为记账本位币,则必须将其折算为母公司所采用的记账本位币表示的财务报表,选项 C 不当选。
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