题目
[单选题]2022 年 6 月 12 日,甲公司向其子公司乙公司销售产品,不含增值税的销售价格为 1 500万元,增值税税额为 195 万元,该批商品成本为 1 200 万元。乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为 5 年,无净残值。假定不考虑增值税,甲公司在编制 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表时,“固定资产”项目应抵销的金额为(     )万元。
  • A.30
  • B.150
  • C.270
  • D.300
答案解析
答案: C
答案解析:

应抵销金额=(1 500 - 1 200)-(1 500 - 1 200)÷5×6÷12 = 270(万元),选项 C 当选。会计分录如下:

借:营业收入 1 500

   贷:营业成本 1 200

          固定资产 300

借:固定资产——累计折旧 [(1 500 - 1 200)÷5×6÷12]30

   贷:管理费用 30

立即查看答案
本题来源:第二十七章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]2022 年 9 月 20 日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为 250万元,增值税税额为 32.5 万元,款项尚未收到,该批商品成本为 150 万元,未计提减值准备,至当年 12 月 31 日,乙公司已将该批商品对外销售 70%。不考虑其他因素的影响,甲公司在编制 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表时,该批“存货”项目列示的金额为(      )万元。
  • A.30
  • B.75
  • C.45
  • D.84.75
答案解析
答案: C
答案解析:甲公司在编制 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表时,该批“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分= 250×(1 - 70%)-(250 - 150)×(1 - 70%)= 45(万元);或者反映为甲公司存货账面价值金额= 150×30% = 45(万元),选项 C 当选。
点此查看答案
第2题
[不定项选择题]甲公司持有乙公司 80% 股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2022 年,甲公司实现净利润 1 200 万元,乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 600 万元。2022 年 3 月 1 日,甲公司向乙公司出售一批存货,成本为 250 万元,未计提存货跌价准备,售价为 400 万元,至 2022 年 12 月 31 日,乙公司累计将上述存货对独立第三方出售 70%,假定不考虑所得税等其他因素的影响。下列会计处理正确的有(       )。
  • A.2022 年存货中包含的未实现内部交易损益为 45 万元
  • B.2022 年合并净利润为 1 800 万元
  • C.2022 年合并利润中“归属于母公司股东的净利润”为 1 680 万元
  • D.2022 年合并利润中“少数股东损益”为 120 万元
答案解析
答案: A,D
答案解析:2022 年存货中包含的未实现内部交易损益=(400 - 250)×(1 - 70%)= 45(万元),2022 年合并净利润=(1 200 + 600)- 45 = 1 755(万元),少数股东损益= 600×20% = 120(万元),2022 年归属于甲公司的净利润= 1 755 - 120 = 1 635(万元),选项 A、D 当选。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]甲公司现拥有乙公司表决权股份的 48%。根据乙公司章程规定,当表决权股份达到 50% 时,其股东可主导公司的相关活动。甲公司发生下列各项交易或事项后,能够达到对乙公司拥有权力的有(      )。
  • A.甲公司以债务重组的方式从丙公司处获得了乙公司有表决权 1% 的股份
  • B.甲公司购买乙公司发行的可转换公司债券,合理预计自购买后 6 个月后将其转换为有表决权 3% 的股份
  • C.甲公司的全资子公司戊公司持有乙公司有表决权 4% 的股份
  • D.甲公司的联营公司丁公司持有乙公司有表决权 5% 的股份
答案解析
答案: B,C
答案解析:甲公司以债务重组的方式从丙公司处获得了乙公司有表决权 1% 的股份,合计49% 的股份达不到章程规定的条件,不具有权力,选项 A 不当选;考虑潜在表决权因素,可转债转股后会增加 3% 的股份,与原股份合并后将超过 50%,证明对乙公司具有权力,选项 B 当选;甲公司能够控制全资子公司戊公司,则间接控制乙公司 4% 的股份,合并后超过 50%,证明对乙公司具有权力,选项 C 当选;甲公司仅对联营公司丁公司具有重大影响,不能通过丁公司间接持有乙公司股份,则不具有权力,选项 D 不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]甲公司是 A 公司的母公司,持有 A 公司 80% 的股份。2022 年 5 月 1 日,A 公司向甲公司销售商品 2 000 万元,商品销售成本为 800 万元,甲公司以银行存款支付全款,将购进的该批商品作为存货核算。截至 2022 年 12 月 31 日,该批商品仍有 20% 未实现对外销售。2022 年年末,甲公司对剩余存货进行检查,发现未发生存货跌价损失。不考虑其他因素,下列表述中正确的有(      )。
  • A.2022 年存货中包含的未实现内部损益为 240 万元
  • B.该内部交易为逆流交易
  • C.归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额为 48 万元
  • D.应确认抵销少数股东权益为 24 万元
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

2022 年存货中包含的未实现内部损益为 240[(2 000 - 800)×20%] 万元,选项 A当选。在 2022 年合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:

借:营业收入 2 000

   贷:营业成本 1 760

          存货 240

同时,由于子公司向母公司出售商品,该交易为逆流交易,选项 B 当选。对于逆流交易,应将内部销售形成的存货中包含未实现内部销售损益在甲公司和 A 公司少数股东之间分摊:在存货中包含的未实现内部销售损益中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额为 48(240×20%)万元,选项 C 当选,选项 D 不当选。在 2022 年合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:

借:少数股东权益 48

    贷:少数股东损益 48

点此查看答案
第5题
[组合题]

(2022)甲公司于 2020 年至 2021 年发生的有关交易或事项如下:

(1)2020 年 7 月 1 日,甲公司以银行存款 1 000 万元购买丙公司持有的乙公司 25% 的股权,并支付相关交易费用 50 万元,双方办理了乙公司股权过户登记手续。甲公司能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;当日,乙公司净资产账面价值为 3 700 万元,可辨认净资产公允价值为 4 600 万元,差额 900 万元是乙公司账面土地使用权增值。该土地使用权尚可使用 30 年,预计净残值为零,采用直线法摊销。

(2)2020 年 10 月 1 日,甲公司从乙公司购入其生产的产品作为库存商品,购买价格为1 200 万元(等于公允价值)。乙公司销售该产品的销售成本为 800 万元。该库存商品于 2021 年 3 月 1 日一次性全部对外出售。

(3)2020 年度,乙公司实现净利润 2 500 万元,其中,7 至 12 月实现净利润 1 500 万元。7 至 12 月,乙公司实施股权激励增加资本公积(其他资本公积)200 万元,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加 400 万元,除此之外无其他所有者权益变动事项。

(4)2021 年 7 月 1 日,甲公司以溢价发行 750 万股股票为对价,从丙公司进一步购买乙公司 75% 的股权,双方办理了乙公司股权过户登记手续,自此甲公司持有乙公司 100% 股权,能够控制乙公司;当日,甲公司股票的市场价格为 10 元 / 股。为购买乙公司的 75%股权,甲公司另以银行存款支付相关税费 700 万元、支付与发行股票相关的证券公司佣金800 万元。收购协议同时约定,甲公司购买乙公司 75% 股权后,如果乙公司自 2021 年 7 月 1 日至2023 年 12 月 31 日累计实现的净利润达不到 7 000 万元的目标利润,丙公司应给予甲公司补偿。补偿方法是:乙公司实际净利润低于 7 000 万元目标利润的差额,按原股票发行价格计算的股份数量由丙公司退还甲公司。2021 年 7 月 1 日,乙公司净资产的账面价值为 6 400 万元(其中,股本为 1 000 万元,资本公积为 1 400 万元,其他综合收益 500 万元,盈余公积为 1 500 万元,未分配利润为2 000 万元),可辨认净资产的公允价值为 8 670 万元,除一项土地使用权增值 870 万元、一项专利权增值 1 400 万元外,其他各项资产、负债的账面价值与公允价值相等。该土地使用权尚可使用 29 年,预计净残值为零,采用直线法摊销;该专利权尚可使用 5 年,预计净残值为零,采用直线法摊销。当日,甲公司原持有乙公司 25% 股权的公允价值为2 500 万元。甲公司购买乙公司 75% 股权时,预计乙公司 2021 年 7 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日累计实现的净利润能够超过 7 000 万元,或有补偿的公允价值为零。

(5)乙公司 2021 年 1 至 6 月实现净利润 500 万元,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加 100 万元,除此之外无其他所有者权益变动事项。2021 年 7 至 12 月实现净利润 1 000 万元,除此之外无其他所有者权益变动事项。

(6)2021 年 12 月 31 日,由于乙公司业务所在的市场行情呈下行趋势,预计短期内难以好转,甲公司重新评估认为乙公司未来两年利润很可能不达标,预期利润与目标利润的差额为 500 万元,根据利润补偿方案折算预计收回股票数量为 50 万股。2021 年 12 月 31 日,甲公司股票的市场价格为 11 元 / 股。

其他资料:(1)甲公司对乙公司投资前,与乙公司和丙公司不存在关联关系。(2)乙公司的各项资产和负债构成业务。(3)甲公司、乙公司均于年末按全年实现净利润的 10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(4)本题不考虑相关税费及其他因素。

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司对乙公司投资调整后初始投资成本= 1 000 + 50 +(4 600×25% - 1 050)= 1 150(万元)。

借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1 150

   贷:银行存款 1 050

          营业外收入 100

[要求2]
答案解析:

甲 公 司 对 乙 公 司 投 资 应 确 认 的 投 资 收 益 = [1 500 -(900÷30÷2 + 400)]×25%= 271.25(万元)。

个别财务报表会计分录如下:

借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 271 .25

   贷:投资收益 271 .25

借:长期股权投资——乙公司(其他权益变动) 50

   贷:资本公积——其他资本公积 50

借:长期股权投资——乙公司(其他综合收益) 100

   贷:其他综合收益 100

          合并财务报表会计分录如下:

借:长期股权投资 100

   贷:存货 100

[要求3]
答案解析:

2021 年 1 至 6 月应确认的投资收益=(500 - 900÷30÷2 + 400)×25% = 221.25(万元)。

持有乙公司 25% 股权相关的会计分录如下:

借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 221 .25

   贷:投资收益 221 .25

借:长期股权投资——乙公司(其他综合收益) 25

   贷:其他综合收益 25

购买日甲公司原持有乙公司 25% 股权的长期股权投资的账面价值= 1 150 + 271.25 + 50+ 100 + 221.25 + 25 = 1 817.5(万元)。甲公司个别财务报表中进一步购买乙公司 75% 股权相关会计分录如下:

借:长期股权投资 (750×10)7 500

   贷:股本 750

          资本公积——股本溢价 6 750

借:管理费用 700

       资本公积——股本溢价 800

   贷:银行存款 1 500

[要求4]
答案解析:甲公司购买乙公司的合并成本= 750×10 + 2 500 = 10 000(万元)。商誉= 10 000 - 8 670 = 1 330(万元)。重新计量甲公司原持有乙公司 25% 股权对利润总额的影响金额= 2 500 - 1 817.5 + 50= 732.5(万元)。
[要求5]
答案解析:

甲公司 2021 年度合并财务报表相关的抵销或调整分录如下:

借:无形资产 (1 400 + 870)2 270

   贷:资本公积 2 270

借:管理费用 (870÷29÷2 + 1 400÷5÷2)155

   贷:无形资产 155

借:长期股权投资——乙公司(投资成本) (2 500 - 1 817.5)682 .5

   贷:投资收益 682 .5

借:资本公积 50

   贷:投资收益 50

借:其他综合收益 125

   贷:盈余公积 12 .5

          未分配利润 112 .5

2021 年 7 至 12 月乙公司调整后的净利润= 1 000 -(870÷29÷2 + 1 400÷5÷2)= 845(万元)。

2021 年提取盈余公积=(500 + 1 000)×10% = 150(万元)。

借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 845

   贷:投资收益 845

借:股本 1 000

      资本公积 (1 400 + 1 400 + 870)3 670

      盈余公积 (1 500 + 150)1 650

      其他综合收益 500

      未分配利润 (2 000 + 845 - 150)2 695

      商誉 1 330

   贷:长期股权投资 (1 817.5 + 7 500 + 682.5 + 845)10 845

借:投资收益 845

       年初未分配利润 2 000

   贷:提取盈余公积 150

          年末未分配利润 2 695

[要求6]
答案解析:

甲公司对预期丙公司给予的补偿不应调整合并成本。

理由:甲公司预计补偿款发生变化是由于收购之后发生的市场情况改变。

借:交易性金融资产 (50×11)550

   贷:公允价值变动损益 550

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议