题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润的 10% 提取法定盈余公积。2022 年的财务报告于 2023 年 4 月 30 日经批准对外报出。2022 年所得税汇算清缴于 2023 年 4 月 30 日完成。（1）甲公司与乙公司签订一项供销合同，约定乙公司在 2022 年 11 月份供应给甲公司一批物资。由于乙公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。甲公司通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失 600 万元，该诉讼案件在 12 月 31 日尚未判决，甲公司未作会计处理。2023 年 2 月 7 日，经法院一审判决，乙公司需要偿付甲公司经济损失 550 万元，甲公司与乙公司均不再上诉，赔款已经收到。（2）甲公司 2022 年 10 月销售给丙公司一批产品，销售价款为 400 万元（不含增值税），成本为 200 万元，未计提减值；丙公司于 11 月底收到所购商品并验收入库，已取得商品的控制权。按合同约定，甲公司对该批产品提供 3 个月的退货期，丙公司应于收到所购物资后一个月内付款；丙公司于 2022 年 12 月 25 日以银行存款支付上述款项；由于甲公司初次向丙公司销售产品，在合同开始日不能合理预计丙公司的退货情况。甲公司于 2022年 12 月 31 日编制 2022 年度财务报表时，丙公司尚未发生销售退回，2023 年 2 月底，退货期届满，丙公司无销售退回。假定税法规定，甲公司确认销售收入实现时间为购买方检验并接受商品时。（3）甲公司 2023 年 2 月 10 日收到丁公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。如该业务系甲公司 2022 年 11 月 1 日销售给丁公司产品一批，不含税价款为 100 万元，产品成本 80 万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此甲公司 2022 年 12 月 31 日仍确认了收入，将此应收账款 113 万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。（4）2022 年销售商品给戊公司，货款未收到，2023 年 3 月份得知购买方在 2023 年 2 月份发生火灾，整个企业被烧毁，已经全面进入破产清算。（5）2023 年 3 月份发行股票收到款项 10 000 万元。根据上述资料，不考虑其他因素。[要求1]指出甲公司发生的上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项；
[要求2]
针对甲公司的调整事项，编制有关调整分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：事项（1）、（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项；事项（4）、（5）属于资产负债表日后非调整事项。
[要求2]
答案解析：
事项（1）：
借：其他应收款 550
贷：以前年度损益调整——营业外收入 550
借：以前年度损益调整——所得税费用 137 .5
贷：应交税费——应交所得税 137 .5
借：以前年度损益调整 412 .5
贷：利润分配——未分配利润 412 .5
借：利润分配——未分配利润 41 .25
贷：盈余公积——法定盈余公积 41 .25
事项（2）：
借：合同负债 400
贷：以前年度损益调整——主营业务收入 400
借：以前年度损益调整——主营业务成本 200
贷：发出商品 200
借：以前年度损益调整——所得税费用 [（400 － 200）×25%]50
贷：递延所得税资产 50
借：以前年度损益调整 150
贷：利润分配——未分配利润 150
借：利润分配——未分配利润 15
贷：盈余公积——法定盈余公积 15
事项（3）：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
贷：应收账款 113
借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 80
借：应交税费——应交所得税 [（100 － 80）×25%]5
贷：以前年度损益调整——所得税费用 5
借：利润分配——未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积——法定盈余公积 1 .5
贷：利润分配——未分配利润 1 .5
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本题来源：第二十五章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为 25%，按照净利润的 10% 提取法定盈余公积。2022 年 11 月，甲公司因产品质量问题被消费者起诉。2022 年 12 月 31 日法院尚未判决，经咨询公司法律顾问，认为败诉的可能性很大，如果败诉，很可能支付赔款 300 万元。甲公司为此确认了300 万元的预计负债。2023 年 2 月 20 日，在甲公司 2022 年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求甲公司支付赔偿款 420 万元。甲公司服从判决，不再上诉，并于当日支付了赔偿款。不考虑其他因素，甲公司因该判决减少 2022 年 12 月 31 日未分配利润的金额（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司因该判决减少 2022 年 12 月 31 日未分配利润的金额＝（420 － 300）×（1－ 25%）×（1 － 10%）＝ 81（万元），选项 D 当选。
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第2题
[不定项选择题]甲公司 2022 年财务报表于 2023 年 4 月 10 日批准对外报出，下列各项关于甲公司 2023 年发生的交易或事项中，属于 2022 年资产负债表日后调整事项的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：资产负债表日后事项期间发生的会计政策变更，属于变更当年的新事项，不属于资产负债表日后调整事项，选项 A 不当选；资产负债表日后期间发现的以前年度重大差错，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 B 当选；诉讼赔偿不能基本确认收到，故不能根据判决将获赔金额确认为资产，选项 C 不当选；报告年度已确认的商品销售收入，在资产负债表日后期间发生因产品质量问题退回的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]甲公司 2022 年财务报告于 2023 年 3 月 20 日经董事会批准对外报出，其于 2023 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为 2022 年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项 A、C 属于日后期间的调整事项，均当选；选项 B、D 属于日后期间非调整事项，均不当选。
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第4题
[不定项选择题]甲公司 2022 年度财务报告于 2023 年 3 月 20 日对外报出，其于 2023 年发生的下列交易事项中，应作为 2022 年资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项 B，属于资产负债表日后非调整事项，不当选。
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第5题
[不定项选择题]甲公司 2022 年度财务报告于 2023 年 4 月 30 日批准对外报出。该公司发生的下列事项中，必须在 2022 年度财务报表附注中披露的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项 A，属于应披露的关联交易，当选；选项 B，属于资产负债表日后调整事项，需要调整报表项目，无需进行披露，不当选；选项 C、D 应作为资产负债表日后非调整且重大事项进行披露，均当选。
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