题目
[单选题]甲公司 2022 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 300 件，单位售价为 15 万元（不含增值税），单位成本为 9 万元（未计提存货跌价准备）；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2022 年 12 月 15 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 15%。至 2022 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。截止到甲公司 2022 年财务报告报出日当天，A 产品发生退回 55 件。至 A 产品退货期满，2022 年出售的 A 产品实际退货 65 件。假定按税法规定，公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列关于甲公司 2023 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：资产负债表日后事项期间之后发生的事项，应在本年度进行调整，选项 B 当选。
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本题来源：第二十五章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司 2022 年度财务报表于 2023 年 3 月 20 日经董事会批准对外提供。2023 年 1 月 1 日至 3 月 20 日，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2023 年 1 月 20 日，法院对乙公司就 2022 年 8 月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决，甲公司需支付乙公司的赔偿超过其 2022 年末预计金额 200 万元；（2）根据 2022 年 12 月 31 日甲公司与丙公司签订的销售协议，甲公司于 2023 年 1 月 25 日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题，随即要求退货，甲公司于 2023 年 2 月3 日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票；（3）2023 年 2 月 15 日，甲公司收到丁公司 2022 年 12 月销售货款；（4）2023 年 3 月 10 日，甲公司与戊公司签订收购其持有的己公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性，不考虑其他因素，应作为甲公司 2022 年末资产负债表日后调整事项的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A、D，属于本年度正常经营，不属于资产负债表日后事项，应在本年度进行会计处理，均不当选；甲公司签订股权收购协议将对未来期间财务状况和经营成果产生重大影响，并且属于在资产负债表日后期间新发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项，选项 B 不当选；资产负债表日后调整事项，指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，法院的终审判决为甲公司预计负债的存在提供了进一步证据，应作为资产负债表日后调整事项进行会计处理，选项 C 当选。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022 年度财务报告于 2023 年 4 月 30 日批准对外报出，甲公司 2022 年适用的所得税税率为 25%，从 2023 年开始适用的所得税税率为 15%。2023 年 1月 10 日，甲公司 2022 年 12 月 5 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的不含税售价为 1 800 万元，增值税税额为 234 万元，成本为 1 400 万元（未计提存货跌价准备），乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定 2022年年末甲公司对该应收账款已计提坏账准备 80 万元，甲公司 2022 年的所得税汇算清缴于2023 年 4 月 30 日完成。上述调整事项使甲公司 2022 年净利润减少（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该调整事项减少 2022 年利润总额＝ 1 800 － 1 400 － 80 ＝ 320（万元），减少当期所得税费用＝（1 800 － 1 400）×25% ＝ 100（万元），转回递延所得税资产增加递延所得税费用＝ 80×15% ＝ 12（万元），上述事项减少 2022 年所得税费用＝ 100 － 12 ＝ 88（万元），因此，上述事项减少 2022 年净利润＝ 320 － 88 ＝ 232（万元），选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]甲公司 2022 年度财务报告于 2023 年 3 月 20 日对外报出，其于 2023 年发生的下列交易事项中，应作为 2022 年资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项 B，属于资产负债表日后非调整事项，不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列应通过“以前年度损益调整”科目核算的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配”核算，选项 B 不当选；会计估计变更涉及损益的采用未来适用法的通过相应的损益类科目核算，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]2022 年 6 月 1 日，甲公司因产品质量问题被起诉。至 2022 年 12 月 31 日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有 55% 的可能性需要赔偿 400 万元，并预计承担诉讼费用 4 万元；有 45% 的可能无须承担赔偿责任。2023 年 2 月 10 日，法院作出判决，甲公司需赔偿 600万元和诉讼费用 4 万元。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了相关责任，并支付了全部费用。2023 年 2 月 20 日，甲公司 2022 年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项 A，应该作为 2022 年事项进行相关的账务处理，承担相关责任，不当选；选项 D，应在日后期间调整确认其他应付款 604（600 ＋ 4）万元，不应披露或有负债，不当选。
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