题目
[单选题]自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（ ）内不得改变。答案解析
答案：
C
答案解析：自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。
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本题来源：第十二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]根据《一般反避税管理办法》相关规定，在一般反避税调查中，被调查企业认为其安排不属于避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起（ ）日内提供相关资料。答案解析
答案：
C
答案解析：根据《一般反避税管理办法》相关规定，在一般反避税调查中，被调查企业认为其安排不属于《一般反避税管理办法》所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起 60 日内提供相关资料，选项 C 当选。
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第2题
[单选题]中国居民企业甲公司，在 A 国投资设立了乙公司。A 国政府与我国签订了税收协定，A 国政府为鼓励境外投资，对乙公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。A 国企业所得税税率为 30%，甲公司当年从乙公司分得的利润为 100 万元。甲公司当年取得境内所得 500 万元，甲公司在中国的企业所得税税率为 25%，按照饶让抵免法，则甲公司当年应纳企业所得税为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：抵免限额＝（500 ＋ 100）×25%×100÷（500 ＋ 100）＝ 25（万元），小于境外饶让抵免税额＝ 100×30% ＝ 30（万元），可抵免 25 万元；甲公司当年应纳企业所得税＝（500＋ 100）×25% － 25 ＝ 125（万元）。
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第3题
[不定项选择题]以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）的有（ ）。（2015）答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：实际管理机构规则不属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS 行动计划），选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于同期资料管理中表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：同期资料应当加盖企业印章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有（ ）风险特征的企业。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：（1）关联交易金额较大或者类型较多（选项 A）；（2）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利（选项 B）；（3）低于同行业利润水平；（4）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（选项 C）；（5）与低税国家（地区）关联方发生关联交易；（6）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料；（7）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准（选项 D）；（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于 12.5% 的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配；（9）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。
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