题目
[单选题]境内甲公司在国外有一分支机构，2022 年甲公司境内所得 1 000 万元，国外分支机构当年经营不善亏损1 500万元。则分支机构的亏损额中可以无限期向后结转弥补的是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（1 500 － 1 000 ＝ 500 万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额 1 000 万元可无限期向后结转弥补。
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本题来源：第十二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]截至 2020 年 4 月底，我国已正式对外签署（ ）个避免双重征税协定，其中（ ）个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。答案解析
答案：
C
答案解析：略
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第2题
[单选题]甲企业与乙企业的下列情形中，不视为有关联关系的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25% 以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到 25% 以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人构成关联关系。
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第3题
[单选题]自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（ ）内不得改变。答案解析
答案：
C
答案解析：自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。
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第4题
[不定项选择题]就收入来源国征税的权利而言，《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：就收入来源国征税的权利而言，《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税（选项 A）；（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性（选项 B）；（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，体现税收分享原则（选项 C）。
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第5题
[不定项选择题]下列申请人从中国取得的所得为股息时，可直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：（1）缔约对方政府（选项 A）；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司（选项 B）；（3）缔约对方居民个人（选项 C）；（4）申请人被第（1）～（3）项中的一人或多人直接或间接持有 100% 股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民（选项 D）。
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