题目
[单选题]根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人，选项 A、B、C 不当选。代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”，选项 D 当选。
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本题来源：第十二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]截至 2020 年 4 月底，我国已正式对外签署（ ）个避免双重征税协定，其中（ ）个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。答案解析
答案：
C
答案解析：略
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第2题
[单选题]2022 年 8 月，我国境内甲公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付不含所得税的股息所得 90 万元，甲公司应扣缴企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：对非居民企业取得股息所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时适用 10% 的预提所得税税率。本题应将非居民企业取得的不含企业所得税的股息所得换算为含企业所得税所得后计算征税。则甲公司应扣缴企业所得税＝ 90÷（1 － 10%）×10% ＝ 10（万元）。
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第3题
[单选题]我国境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2022年度取得境内应纳税所得额1 000万元，境外分公司应纳税所得额 100 万元，在境外已缴纳企业所得税 20 万元。2022 年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：境外所得的抵免限额＝（1 000 ＋ 100）×25%×100÷（1 000 ＋ 100）＝ 25（万元），大于在境外实际缴纳税额 20 万元，需要在我国补缴企业所得税＝ 25 － 20 ＝ 5（万元），2022 年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税＝ 1 000×25% ＋ 5 ＝ 255（万元）。
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第4题
[单选题]预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前（ ）年度每年度发生的关联交易金额（ ）人民币以上的企业。答案解析
答案：
A
答案解析：预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前 3 个年度每年度发生的关联交易金额 4 000 万元人民币以上的企业，选项 A 当选。
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第5题
[单选题]自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（ ）内不得改变。答案解析
答案：
C
答案解析：自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。
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