题目
[单选题]下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：合作建房建成后转让的，应当缴纳土地增值税，选项 B 当选；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围，选项 A 不当选；纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，选项 C 不当选；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，选项 D 不当选。
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本题来源：第十章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某市一商贸企业 2022 年末建成办公楼一栋，该办公楼使用年限为 50 年。为建造办公楼新征用一块土地，面积为 44 000 平方米，土地单价为每平方米 400 元，房产建筑面积为 20 000 平方米，建筑成本为 2 200 万元。该办公楼原值为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：宗地容积率＝ 20 000÷44 000 ＝ 0.45，依据房产税法相关规定，容积率低于 0.5 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼的原值＝ 20 000×2×400÷10 000 ＋ 2 200 ＝ 3 800（万元），选项 A 当选。
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第2题
[单选题]发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是“买方”而不是“卖方”。此题中，出让土地使用权的自然资源局是“卖方”，不需要缴纳契税，选项 A 不当选。国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税，选项 B 不当选。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，选项 C 不当选。
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第3题
[单选题]2022 年 4 月，某市一家商贸公司（增值税一般纳税人）转让 10 年前自建的一栋写字楼，合同注明不含增值税转让收入 6 200 万元，当年购入土地支付地价款 2 000 万元，该写字楼的原值为 4 600 万元，已提折旧 2 300 万元，已知该写字楼重置成本 5 000 万元，成新度为 70%。该商贸公司转让写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。（纳税人选择简易计税办法计缴增值税，不考虑地方教育附加，印花税税率为 0.5‰）
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额，计征土地增值税。题干中注明“合同”字样的，需要计算印花税。增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额。扣除项目＝ 2 000 ＋ 5 000×70% ＋ 6 200×5%×（7% ＋ 3%）＋ 6 200×0.5‰＝ 5 534.1（万元），增值额＝ 6 200 － 5 534.1 ＝ 665.9（万元），增值率＝ 665.9÷5 534.1×100% ＝ 12.03%，适用税率为 30%。应纳土地增值税＝ 665.9×30% ＝ 199.77（万元），选项 C 当选。
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第4题
[不定项选择题]纳税人从租计征房产税时，适用的税率有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：房产出租的，按租金收入计征房产税，税率为 12%；对个人出租住房，不区分用途，按 4% 的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，减按 4% 的税率征收房产税。选项 B、D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列可以是契税纳税人的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人，是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。
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