（2022 改编）2019 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2015 年 1 月以 8 000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税，因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。
（2）2016 年 1 月开始动工建设，发生开发成本 5 000 万元；银行贷款凭证显示利息支出1 000 万元。
（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 80%，共计取得不含税收入 20 000 万元；可售建筑面积的 20% 投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。
（4）公司已按照 3% 的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%，所在省政府允许扣除地方教育附加，此题暂不考虑印花税，该房地产企业选择简易计税方法计算增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
收入合计＝ 20 000÷80%×（20% ＋ 80%）＝ 25 000（万元）。
应缴纳的增值税＝ 25 000×5% ＝ 1 250（万元）。
允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝ 1 250×（7% ＋ 3% ＋ 2%）＝ 150（万元）。
允许扣除的项目金额合计＝ 8 400 ＋ 5 000 ＋ 1 000 ＋（8 400 ＋ 5 000）×5% ＋ 150＋（8 400 ＋ 5 000）×20% ＝ 17 900（万元）。
增值率＝（25 000 － 17 900）÷17 900×100% ＝ 39.66%。
应缴纳的土地增值税＝（25 000 － 17 900）×30% ＝ 2 130（万元）。
补缴的土地增值税＝ 2 130 － 600 ＝ 1 530（万元）。
不加收滞纳金。
理由：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
（2023）某商贸公司为增值税一般纳税人，2021 年 12 月购进一栋新建 10 层办公楼，房产原值为 8 500 万元，每层房产原值占比 10%，当月交付并取得增值税专用发票。2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下：
（1）第 1 ～ 2 层无偿交由全资子公司使用，约定使用期 3 年。
（2）第 3 ～ 4 层出租给某咨询机构，每月含增值税租金 21.8 万元，租期 1 年，前四个月为免租期，1 月 5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4 万元。
（3）第 5 层商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用。第 6 ～ 10 层商贸公司办公自用。
（其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是 30%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
需要缴纳房产税。
房产税应纳税额＝ 8 500×10%×2×（1 － 30%）×1.2% ＝ 14.28（万元）。
业务（2）房产税的纳税人为商贸公司。
房产税应纳税额＝ 8 500×10%×2×（1 － 30%）×1.2%×4÷12 ＋ 174.4÷（1 ＋ 9%）×12%＝ 23.96（万元）。
业务（3）房产税的纳税人为商贸公司。
房产税应纳税额＝ 8 500×10%×6×（1 － 30%）×1.2% ＝ 42.84（万元）。
增值税纳税义务发生时间为 2022 年 1 月 5 日。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
可以抵扣。
理由：纳税人购进的不动产，兼用于集体福利的，其增值税进项税额准予全部抵扣。
