该企业业务（1）应缴纳增值税销项税额为（ ）元。
该企业业务（3）可以抵扣的进项税额是（ ）元。
该企业业务（4）应缴纳增值税销项税额为（ ）万元。
- A、75 142.31
- B、76 611.31
- C、77 456.31
-
D、
78 080.31
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，业务（1）应缴纳增值税销项税额=300 000×13%=39 000（元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
依据题干数据，业务（3）可以抵扣的进项税额=1500÷（1+3%）×3%=43.69（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。纳税人提供不动产租赁服务，适用增值税税率为9%。
依据题干数据，业务（4）应缴纳增值税销项税额=54.48÷（1+9%）×9%=4.50（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。依据题干数据，该企业1月可抵扣进项税额=56 500×13%+43.69-11 300×13%=5 919.69（元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
该企业1月应缴纳增值税销项税额=39 000+4.50×10 000=84 000（元）
该企业1月可抵扣进项税额=5 919.69（元）
该企业1月应缴纳增值税应纳税额=84 000-5 919.69=78 080.31（元）
因此，本题正确答案为选项D。
某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2023年10月发生下列业务：
（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款20 000元，增值税2 600元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款50 000元，增值税6 500元。
（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格35 000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
（3）销售50件自产A型小家电，共取得不含税收入13 600元。
（4）将5件A型小家电赠送客户试用。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
从价税应纳税额的计算：关税税额=关税完税价格×适用税率。
依据题干数据，该企业进口塑料材料应缴纳关税=35 000×6%=2 100（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格×税率。
依据题干数据，该企业进口塑料材料应缴纳增值税=35000×（1+6%）×13%=4 823（元）。
【注意】进口货物环节纳税人缴纳增值税，不区分纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，均按货物的适用税率计算。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税的征税范围、增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
【选项A正确】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
【选项B错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。
【选项C正确】该企业进口塑料材料的税金合计=2 100+4 823=6 923（元）。
【选项D错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，实行简易办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据，该企业业务（3）应缴纳的增值税=13 600×1%=136（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，实行简易办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据，业务（3）应缴纳增值税=13 600×1%=136（元）
业务（4）应缴纳增值税=13 600÷50×5×1%=13.6（元）
该企业10月应缴纳的增值税=136+13.6=149.6（元）
因此，本题正确答案为选项B。
甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2023年5月有关经营情况如下：
（1）提供旅游服务取得含税收入720.8万元，其中替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元，支付本单位导游工资2.12万元。
（2）将本年购入商铺对外出租，每月含税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含税租金32.7万元。
（3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。
（4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。
（5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。
（6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。
已知：取得的扣税凭证已通过税务机关认证；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法缴纳增值税。
本题考查增值税的计税依据。
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费【选项B】、餐饮费、交通费【选项A】、签证费、门票费【选项C】和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。纳税人提供旅游服务属于生活服务，适用增值税税率6%。
依据题干数据，甲旅游公司当月提供旅游服务应缴纳增值税=（720.8-53-25.44-22.26）÷（1+6%）×6%=35.1（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。纳税人提供不动产租赁服务，适用增值税税率为9%。
依据题干数据，甲旅游公司当月对外出租商铺应缴纳增值税=32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，当月提供旅游服务应缴纳增值税=（720.8-53-25.44-22.26）÷（1+6%）×6%=35.1（万元）
当月对外出租商铺应缴纳增值税=32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元）。
甲旅游公司当月应缴纳增值税=35.1+2.7-0.6-0.18-2.4=34.62（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
甲企业2023年接受乙企业一房产投资，房地产的市场价格200万元，该企业于2023年以自有房产与丙企业交换一处房产，支付差价400万元，同年政府批准出让土地一块予甲企业，该企业支付土地出让金250万元，该地规定契税税率为5%。
本题考查契税。
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，故甲企业缴纳契税。契税应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税依据×税率。
依据题干数据，甲企业应缴纳的契税=200×5%=10（万元）。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查契税。
房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
依据题干数据，甲企业交换房产应缴纳的契税400×5%=20（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查契税。
房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。丙不是支付差价方，所以不用缴纳契税。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查契税。
甲企业接受乙企业房产投资应缴纳的契税=10（万元）；
甲企业与丙企业互换房产后应缴纳的契税=20（万元）；
甲企业支付土地出让金应缴纳的契税=250×5%=12.5（万元）。
甲企业全年应缴纳契税=10+20+12.5=42.5（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2024年3月有关涉税资料如下：
（1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取118 650元，款项已收到，但甲产品尚未发出。
（2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元。税款26 000元。同时收取包装物押金9 000元。
（3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额56 000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。
（4）将自产甲产品用于本企业在建工程。该批产品的成本为100 000元，对外不含税售价为130 000元。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。
本题考查销项税额的检查。
在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售实现，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
依据题干数据，该企业销售甲产品给小规模纳税人的会计处理：
借：银行存款 118 650
贷：主营业务收入 105 000（118 650÷（1+13%）=105 000）
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 650（118 650÷（1+13%）×13%=13 650）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
该企业销售甲产品给一般纳税人，企业的账务处理为：
借：银行存款 235 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26 000
其他应付款—包装物押金 9 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
该企业从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，其会计处理为：
借：原材料 56 000
贷：银行存款 56 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，不能确认收入。所以，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。
该企业的会计处理为：
借：在建工程 100 000
贷：库存商品 100 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额不得抵扣进项税额。
依据题干数据，（30×9%+5×9%）×（1-20%）=2.52（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
甲高尔夫俱乐部是增值税一股纳税人，2023年12月进口一批高尔夫球。该批货物在境外的采购价为45万元，支付给自己的采买代理人的佣金为2万元，货物运抵我国境内起卸前发生的运输费、保险费分别为5万元和1万元。该俱乐部按规定申报缴纳了进口环节增值税和消费税，并取得了海关开具的缴款凭证。将该批高尔夫球从报关地运回俱乐部发生运费用（含税）3.27万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批高尔夫球当月全部销售给俱乐部客户，取得零售总额158.2万元。
已知：高尔夫球进口关税税率为50%，消费税税率为10%。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，该批高尔夫球进口关税完税价格=45+5+1=51（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
该批高尔夫球进口环节应缴纳的关税=51×50%=25.5（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税应纳税额的计算。
进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。
依据题干数据，该批高尔夫球进口环节应缴纳的消费税=（51+25.5）÷（1-10%）×10%=8.5（万元）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。
依据题干数据，该批高尔夫球进口环节应缴纳的增值税=（51+25.5+8.5）×13%=11.05（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
甲高尔夫俱乐部12月应缴纳的增值税=158.2÷（1+13%）×13%-11.05-3.27÷（1+9%）×9%=6.88（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
