计算该企业 5 月份应缴纳的铁选矿资源税。
回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。
计算该企业 5 月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。
回答环境保护税的征管方式。
该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数＝ 2×60÷4 ＝ 30。
该企业 5 月份环境保护税税额＝ 30×3.6 ＝ 108（元）。
某生物药品制造企业为增值税一般纳税人。2022 年度取得主营业务收入 54 000 万元、其他业务收入 6 000 万元、营业外收入 1 200 万元、投资收益 800 万元，发生主营业务成本 24 000 万元、其他业务成本 1 400 万元、营业外支出 1 300 万元、税金及附加 4 500 万元、管理费用 7 000 万元、销售费用 12 000 万元、财务费用 1 100 万元，实现年度利润总额 10 700 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
（1）广告费支出 10 000 万元。
（2）业务招待费支出 600 万元。
（3）实发工资 4 900 万元。其中，为本企业残疾职工发放的工资为 80 万元。
（4）拨缴职工工会经费 115 万元，发生职工福利费 720 万元、职工教育经费 148 万元。
（5）发生专门用于新产品研发的费用 1 500 万元，已独立核算管理（未形成无形资产）。
（6）12 月进口一台专门用于研发的设备，关税完税价格为人民币 1 000 万元。
（7）企业取得的投资收益中包括国债利息收入 120 万元、地方政府债券利息收入 40 万元、企业债券利息收入 150 万元。
（8）转让一项专利技术取得收入 800 万元，与之相关的成本和税费合计 150 万元。
（其他相关资料：进口环节增值税税率为 13%；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；进口设备的关税税率为 10%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
广告费税前扣除限额＝（54 000 ＋ 6 000）×30% ＝ 18 000（万元），大于实际发生金额，无须调整应纳税所得额。
注：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
残疾职工工资应调减应纳税所得额 80 万元。
注：企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100% 加计扣除。
工会经费税前扣除限额＝ 4 900×2% ＝ 98（万元），应调增应纳税所得额＝ 115 － 98 ＝ 17（万元）。
职 工 福 利 费 税 前 扣 除 限 额 ＝ 4 900×14% ＝ 686（ 万 元）， 应 调 增 应 纳 税 所 得 额 ＝ 720 － 686 ＝ 34（万元）。
职工教育经费税前扣除限额＝ 4 900×8% ＝ 392（万元），大于实际发生额，无须调整应纳税所得额。
合计应调增应纳税所得额＝ 17 ＋ 34 ＝ 51（万元）。
不可以。
理由：截至 2027 年 12 月 31 日，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 500 万元的，按相关规定执行，不得一次性税前列支。
转让专利技术应调减应纳税所得额＝ 500 ＋（800 － 150 － 500）×50% ＝ 575（万元）。
注：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。
