题目
[组合题]某生产企业 2024 年 3 月从国外进口一批生产设备，成交价格为 370 000 元，设备运抵我国境内起卸前发生的运输费、保险费分别为20 000元、10 000元，进口后发生维修费用 20 000 元、保修费用 10 000 元、境内运输费用 8 000 元，海关于 3 月 19 日填发税款缴款书，该企业于 8 月 10 日才缴清税款，根据《海关法》规定，海关对该企业采取强制措施。（其他相关资料：该设备进口关税税率为 20%，以上金额均为人民币）要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算该生产企业应缴纳的关税。
[要求2]
回答关税强制执行措施的主要类型。
[要求3]
计算该生产企业应缴纳的滞纳金。
[要求4]
计算该生产企业应缴纳进口环节的税金。
答案解析
[要求1]
答案解析：
进口设备的关税完税价格＝ 370 000 ＋20 000＋ 10 000 ＋10 000＝ 410 000（元）。
该生产企业应缴纳的关税＝ 410 000×20% ＝ 82 000（元）。
注：厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不应计入关税完税价格，但保修费用除外。
[要求2]
答案解析：关税的强制执行措施主要有征收关税滞纳金和强制征收（含强制扣缴、变价抵缴等强制措施）两类。
[要求3]
答案解析：
海关于 2024 年 3 月 19 日填发税款缴款书，该企业关税缴纳期限届满之日为 2024 年 4 月 2 日，企业于 2024 年 8 月 10 日才缴清税款，滞纳税款 130 天，滞纳金＝ 82 000×130×0.5‰＝ 5 330（元）。
注：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。
[要求4]
答案解析：
进口环节应缴纳的增值税＝（410 000 ＋ 82 000）×13% ＝ 63 960（元）。
该生产企业应缴纳的进口环节税金＝ 63 960 ＋ 82 000 ＝ 145 960（元）。
注：本题中，该生产企业进口设备不缴纳消费税，也不涉及城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
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本题来源：第七章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司 2022 年 8 月 1 日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币 100 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 3 万元，保险费无法确定。已知设备关税税率为 10%，该企业应缴纳关税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3‰计算保险费。该企业应缴纳关税＝（100 ＋ 3）×（1 ＋ 3‰）×10% ＝ 10.33（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于货物完税价格的表述中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：由海关监管使用的减免税进口货物，在监管期限内转让或者移作他用需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项 C 当选。
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第3题
[不定项选择题]进出口货物的纳税人自缴纳税款之日起 1 年内，可以向海关申请退还关税的情形有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：（1）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的（选项 C 当选）；（2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的（选项 D 不当选）；（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的（选项 B 当选）。
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第5题
[不定项选择题]以计算价格方法估定关税完税价格时，应当以下列（ ）的总和计算出的价格估定完税价格。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法：（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用（选项 A 当选）；（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）（选项 B 当选）；（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费（选项 C 当选）。
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