题目
[组合题]（2022）周某 2022 年期间收入情况如下：（1）每个月的工资薪金收入是 12 000 元，其中允许扣除的三险一金为 3 000 元。（2）公司还给周某办理了企业年金，周某自己每月缴纳 400 元。（3）周某每月支付首套住房贷款 5 000 元。（4）周某 2022 年 6 月份委托拍卖公司出售一个古董，取得不含增值税金额为 10 万元，该古董无法取得发票证明，且经相关机构鉴定是海外流失返回的古董。（5）周某 2022 年 12 月份取得全年一次性奖金 5 万元，全年一次性奖金周某选择单独计算个人所得税。（其他相关资料：周某税前扣除的材料都已经提交，住房贷款支出由周某一个人扣除，周某上一年的月平均工资薪金收入是 10 000 元，当地的上年平均工资薪金月收入为 8 000 元。综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表，如表 5-54 所示。按月换算后的综合所得税率表，如表 5-55 所示）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。[要求1]周某自己缴纳的年金 400 元是否可以税前扣除？
[要求2]
周某取得的年度综合所得如何缴纳税款？
[要求3]
周某取得的年终奖如何缴纳税款？
本题来源：第五章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
可以扣除。
注：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。本题中，周某年金个人缴费部分扣除限额＝ 10 000×4%＝ 400（元），实际支付金额未超过限额，故可以扣除。
[要求2]
答案解析：综合所得应纳个人所得税＝（12 000×12 － 60 000 － 3 000×12 － 1 000×12 － 400×12）×3% ＝ 936（元）。
[要求3]
答案解析：
全年一次性奖金按 12 个月分摊后，每月的奖金＝ 50 000÷12 ＝ 4 166.67（元），全年一次性奖金适用税率 10%、速算扣除数 210。
该笔年终奖应纳税额＝ 50 000×10% － 210 ＝ 4 790（元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]李先生是工程软件方面的专家，现无任职单位，1 月被聘请到甲单位进行技术指导，取得报酬 20 000 元，李先生应预缴的个人所得税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数，预扣预缴应纳税所得额：当收入≤ 4 000 元，预扣应纳税所得额＝收入－ 800；当收入＞ 4 000 元时，预扣应纳税所得额＝收入 ×（1 － 20%）。李先生应预缴的个人所得税＝ 20 000×（1 － 20%）×20% － 0 ＝ 3 200（元）。
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第2题
[单选题]根据个人股票期权所得的征税规定，员工接受不可公开交易的股票期权，行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：员工接受不可公开交易的股票期权，行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]根据个人所得税法的规定，个人所得税的纳税义务人包括（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。一人有限责任公司是企业所得税的纳税义务人。选项 B 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于个人所得来源地的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，属于来源于中国境内的所得，选项 A 当选；因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于境内的所得，选项 B 当选；转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于境内的所得，选项 C 当选；许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于境内的所得，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列项目中，在转让房地产计算财产转让所得项目应纳个人所得税时可以扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税，选项 C 不当选。
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