题目
[组合题](2022)周某 2022 年期间收入情况如下:(1)每个月的工资薪金收入是 12 000 元,其中允许扣除的三险一金为 3 000 元。(2)公司还给周某办理了企业年金,周某自己每月缴纳 400 元。(3)周某每月支付首套住房贷款 5 000 元。(4)周某 2022 年 6 月份委托拍卖公司出售一个古董,取得不含增值税金额为 10 万元,该古董无法取得发票证明,且经相关机构鉴定是海外流失返回的古董。(5)周某 2022 年 12 月份取得全年一次性奖金 5 万元,全年一次性奖金周某选择单独计算个人所得税。(其他相关资料:周某税前扣除的材料都已经提交,住房贷款支出由周某一个人扣除,周某上一年的月平均工资薪金收入是 10 000 元,当地的上年平均工资薪金月收入为 8 000 元。综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表,如表 5-54 所示。按月换算后的综合所得税率表,如表 5-55 所示)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,如有计算,需计算出合计数。
[要求1]周某自己缴纳的年金 400 元是否可以税前扣除?
[要求2]

周某取得的年度综合所得如何缴纳税款?

[要求3]

周某取得的年终奖如何缴纳税款?

答案解析
[要求1]
答案解析:

可以扣除。

注:个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。本题中,周某年金个人缴费部分扣除限额= 10 000×4%= 400(元),实际支付金额未超过限额,故可以扣除。

[要求2]
答案解析:综合所得应纳个人所得税=(12 000×12 - 60 000 - 3 000×12 - 1 000×12 - 400×12)×3% = 936(元)。
[要求3]
答案解析:

全年一次性奖金按 12 个月分摊后,每月的奖金= 50 000÷12 = 4 166.67(元),全年一次性奖金适用税率 10%、速算扣除数 210。

该笔年终奖应纳税额= 50 000×10% - 210 = 4 790(元)。

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本题来源:第五章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]企业和单位对营销业绩突出的雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励所发生的费用,该营销人员(  )。
  • A.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
  • B.按经营所得缴纳个人所得税
  • C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
  • D.按偶然所得缴纳个人所得税
答案解析
答案: A
答案解析:企业和单位对其营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税,对于非雇员取得的这项奖励,按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。
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第2题
[单选题]2022年6月,张三将市区的一套自有住房出租,不含税月租金为1 800元,年租金为21 600元,租期一年,租金按月收取。不考虑其他相关税费。其 2022 年应纳的个人所得税为(  )元。
  • A.600
  • B.700
  • C.1 200
  • D.1 400
答案解析
答案: B
答案解析:财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税;财产租赁所得每次(月)收入不超过 4 000 元的,应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800 元为限)- 800 元;个人以市场价格出租住房,减按 10% 的税率缴纳个人所得税。应纳税额=(1 800 - 800)×10%×7 = 700(元)。
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第3题
[单选题]2022 年 7 月,非居民个人约翰在我国某出版社出版一部长篇小说,取得稿酬收入 100 000 元。该出版社应代扣代缴个人所得税(  )元。
  • A.3 080
  • B.11 200
  • C.12 440
  • D.16 000
答案解析
答案: C
答案解析:该出版社应代扣代缴个人所得税= 100 000×(1 - 20%)×70%×35% - 7 160 = 12 440(元),选项 C 当选。
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第4题
[不定项选择题]赵某 2022 年从 A 国取得股息所得(税前)折合人民币 8 000 元,已在 A 国缴纳个人所得税 400 元;从 B 国取得翻译所得(税前)折合人民币 60 000 元,无其他综合所得项目,已在 B 国缴纳个人所得税 18 000 元,下列说法正确的有(  )。
  • A.对 A 国所得补缴个人所得税 1 200 元
  • B.对 A 国所得不补缴个人所得税
  • C.对 B 国所得补缴个人所得税 5 600 元
  • D.对 B 国所得不补缴个人所得税
答案解析
答案: A,D
答案解析:来自 A 国所得抵免限额= 8 000×20% = 1 600(元),在 A 国实际缴纳个人所得税 400 元,应补缴个人所得税= 1 600 - 400 = 1 200(元),选项 A 当选、选项 B 不当选;来自 B 国所得的应纳税所得额= 60 000×(1 - 20%)- 60 000 < 0(元),抵免限额为 0,已在 B 国缴纳个人所得税 18 000 元,无需补税,超过了抵免限额的部分不允许在应纳税额中抵扣,但可在以后纳税年度的 B 国的扣除限额的余额中补扣,选项 C 不当选、选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]对于下列房产的处置,无需缴纳个人所得税的有(  )。
  • A.将房屋产权赠与子女
  • B.转让离婚析产的商铺
  • C.转让无偿受赠的房屋
  • D.以离婚析产方式分割房屋产权
答案解析
答案: A,D
答案解析:将房屋产权赠与子女,不征收个人所得税,选项 A 当选;通过离婚析产的方式分割房屋产权,是夫妻双方对共同共有财产的处置,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税,选项 D 当选。
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