题目
[单选题]中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得 10 000 元，赵某取得的稿酬所得年末应并入综合所得的应纳税所得额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：赵某取得的稿酬所得年末应并入综合所得的应纳税所得额＝ 10 000×（1 － 20%）×70% ＝ 5 600（元）。
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本题来源：备考25年注会《税法》三色笔记-真题试卷
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拓展练习
第1题
[组合题]（2022）周某 2022 年期间收入情况如下：
（1）每个月的工资薪金收入是 12 000 元，其中允许扣除的三险一金为 3 000 元。
（2）公司还给周某办理了企业年金，周某自己每月缴纳 400 元。
（3）周某每月支付首套住房贷款 5 000 元。
（4）周某 2022 年 6 月份委托拍卖公司出售一个古董，取得不含增值税金额为 10 万元，该古董无法取得发票证明，且经相关机构鉴定是海外流失返回的古董。
（5）周某 2022 年 12 月份取得全年一次性奖金 5 万元，全年一次性奖金周某选择单独计算个人所得税。
（其他相关资料：周某税前扣除的材料都已经提交，住房贷款支出由周某一个人扣除，周某上一年的月平均工资薪金收入是 10 000 元，当地的上年平均工资薪金月收入为 8 000 元。综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表，如表 5-54 所示。按月换算后的综合所得税率表，如表 5-55 所示）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
可以扣除。
注：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。本题中，周某年金个人缴费部分扣除限额＝ 10 000×4%＝ 400（元），实际支付金额未超过限额，故可以扣除。
[要求2]
答案解析：综合所得应纳个人所得税＝（12 000×12 － 60 000 － 3 000×12 － 1 000×12 － 400×12）×3% ＝ 936（元）。
[要求3]
答案解析：
全年一次性奖金按 12 个月分摊后，每月的奖金＝ 50 000÷12 ＝ 4 166.67（元），全年一次性奖金适用税率 10%、速算扣除数 210。
该笔年终奖应纳税额＝ 50 000×10% － 210 ＝ 4 790（元）。
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第2题
[单选题]某公司2016年3月购进一处房产，2022年5月1日将该处房产用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得固定含税收入 180 万元。该房产原值 4 000 万元，当地政府规定的扣减幅度为 30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司 2022 年应缴纳的房产税为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：将房产用于投资联营，只收取固定收入，不承担联营风险的，按不含增值税的租金收入从租计征房产税，则该公司 2022 年应缴纳房产税为未联营期间按房产余值从价计征的房产税，与对外联营期间按照租金收入从租计征的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税，需要作价税分离。该公司 2022 年应纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%）×1.2%×4÷12 ＋ 180÷（1 ＋ 5%）×12% ＝ 31.77（万元），选项 C 当选。
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第3题
[单选题]自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，向（ ）税务机关申报缴纳土地增值税。答案解析
答案：
B
答案解析：自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，向房地产坐落地的税务机关申报缴纳土地增值税，选项 B 当选。
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第4题
[单选题]某生产制造企业，2023年全年销售额1900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各种费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发支出60万元、广告费支出200万元。该企业2023年应纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：广告费扣除限额＝1900×15%＝285（万元），大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，此外企业的研发费用可以加计100%扣除，应纳所得税＝（1900－600－460－400－60×100%）×25%＝95（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列业务属于增值税免税项目的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：2027年12月31日前，对边销茶生产企业销售自产的边销茶以及经销企业销售的边销茶免征增值税，选项A当选。农业生产者销售的自产农产品属于增值税的免税范围。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。选项B、D当选。2027年12月31日前，对科普单位的门票收入，免征增值税，选项C当选。
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