2017 年年末，确认管理费用和资本公积金额＝ 20×（1 － 10%）×50×（20 － 5）÷5 ＝ 2 700（万元）。
相关会计分录：
借：银行存款 5 000
贷：股本 1 000
资本公积——股本溢价 4 000
借：库存股 5 000
贷：其他应付款——限制性股票回购义务 5 000
借：管理费用 2 700
贷：资本公积——其他资本公积 2 700
未来税法规定可以在税前扣除的金额＝ 20×（1 － 10%）×50×（25 － 5）＝ 18 000（万元）归属于本年的份额＝ 18 000÷5 ＝ 3 600（万元），超出本年计入管理费用部分确认的递延所得税资产计入资本公积。确认递延所得税资产的金额＝ 3 600×25% ＝ 900（万元），计入所得税费用的金额＝ 2 700×25% ＝ 675（万元），计入资本公积的金额＝（3 600 － 2 700）×25% ＝ 225（万元），相关会计分录：
借：递延所得税资产 900
贷：所得税费用 675
资本公积——其他资本公积 225
在租赁期开始日，甲公司租赁负债的账面价值为 2 535.92 万元，计税基础（即账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额）为 0，产生可抵扣暂时性差异 2 535.92 万元；甲公司使用权资产的账面价值为 2 535.92 万元，与租赁负债等额确认的使用权资产部分（本例与租赁负债相同）的计税基础（即收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额）为 0，产生应纳税暂时性差异 2 535.92 万元。相关会计分录如下：
借：使用权资产 2 535 .92
租赁负债——未确认融资费用 664 .08
贷：租赁负债——租赁付款额 3 200
借：所得税费用 （2 535.92×25%）633 .98
贷：递延所得税负债 633 .98
借：递延所得税资产 633 .98
贷：所得税费用 633 .98
借：长期应收款 500
贷：银行存款 500
2024 年 12 月 31 日：
借：管理费用 633 .98
贷：使用权资产累计折旧 （2 535.92÷4）633 .98
借：递延所得税负债 （633.98×25%）158 .5
贷：所得税费用 158 .5
借：租赁负债——租赁付款额 800
贷：银行存款 800
借：财务费用 253 .59
贷：租赁负债——未确认融资费用 （2 535.92×10%）253 .59
借：所得税费用 136 .6
贷：递延所得税资产 [（800 － 253.59）×25%]136 .6
【提示】假设甲公司 2024 年利润总额为 4 000 万元，则：应纳税所得额＝ 4 000 ＋ 633.98 －（800 － 253.59）＝ 4 087.57（万元）。应纳所得税额＝ 4 087.57×25% ＝ 1 021.89（万元）。
借：所得税费用 1 021 .89
贷：应交税费——应交所得税 1 021 .89
