题目
[单选题]2022年6月，张三将市区的一套自有住房出租，不含税月租金为1 800元，年租金为21 600元，租期一年，租金按月收取。不考虑其他相关税费。其 2022 年应纳的个人所得税为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税；财产租赁所得每次（月）收入不超过 4 000 元的，应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）－ 800 元；个人以市场价格出租住房，减按 10% 的税率缴纳个人所得税。应纳税额＝（1 800 － 800）×10%×7 ＝ 700（元）。
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本题来源：2024三色笔记与真题演练《税法》
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]补开发票，以非正常户为由，要求给出支出证明，这个证明材料有（ ）。（2023）答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）（选项 C 当选）；（2）相关业务活动的合同或者协议（选项 A 当选）；（3）采用非现金方式支付的付款凭证（选项 D 当选）；（4）货物运输的证明资料；（5）货物入库、出库内部凭证（选项 B 当选）；（6）企业会计核算记录以及其他资料。其中，第（1）至（3）项为必备资料。
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第2题
[单选题]甲企业 2022 年 12 月购入 1 000 万元（不含增值税，下同）的石油，已取得增值税专用发票，与自采的石油混合进行销售，销售额为 3 000 万元。已知该企业开采原油适用的资源税税率为 6%，该企业就此业务应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，在计算应税产品的销售额或销售数量时，准予扣减外购原矿的购进金额或购进数量。应纳资源税＝（3 000 － 1 000）×6% ＝ 120（万元）。
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第4题
[组合题]（计算问答·2019）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2016 年 1 月以 9 000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6 000 万元；开发费用 3 400 万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。
（4）2019 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 36 750 万元。
（其他相关资料：契税税率 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：理由：房地产开发企业销售其开发的房地产老项目可以选择简易计税方法计缴增值税。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地产项目。由于该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2016 年 2 月 25 日，在2016 年 4 月 30 日前，所以属于房地产老项目，可以选择简易计税方法计税。
[要求2]
答案解析：该项目应缴纳的增值税额＝ 36 750÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 1 750（万元）。
[要求3]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝ 1 750 ×（7% ＋ 3% ＋ 2%）＝ 210（万元）。
[要求4]
答案解析：
取得土地使用权所支付的金额＝ 9 000×（1 ＋ 4%）＝ 9 360（万元）。
允许扣除的开发成本＝ 6 000（万元）。
允许扣除的房地产开发费用＝（9 360 ＋ 6 000）×10% ＝ 1 536（万元）。
[要求5]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除项目金额合计＝ 9 360 ＋ 6 000 ＋ 1 536 ＋ 210 ＋（9 360＋ 6 000）×20% ＝ 20 178（万元）。
[要求6]
答案解析：
不含税收入＝ 36 750 － 1 750 ＝ 35 000（万元）。
增值额＝ 35 000 － 20 178 ＝ 14 822（万元）。
增值率＝ 14 822÷20 178×100% ＝ 73.46%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额＝ 14 822×40% － 20 178×5% ＝ 4 919.9（万元）。
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第5题
[单选题]下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，企业股权收购重组的一般性税务处理下，收购方取得的股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。符合特殊性税务处理条件的，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
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