题目
[不定项选择题]2021 年 12 月 25 日，甲公司以 3 400 万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于 2021年 12 月 31 日投入使用。该设备的设计年限为 15 年，甲公司预计使用 10 年，预计净残值100 万元，按年数总和法计提折旧。企业所得税法允许该设备按 10 年、预计净残值 100 万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司 2022 年实现利润总额2 000 万元，适用的企业所得税税率为 25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司 2022 年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：2022 年甲公司该设备会计上应计提折旧额＝（3 400 － 100）×10÷55 ＝ 600（万元），2022 年年末该设备账面价值＝ 3 400 － 600 ＝ 2 800（万元），选项 A、B 当选；2022 年年末该设备税法上应计提折旧额＝（3 400 － 100）÷10 ＝ 330（万元），2022 年年末该设备计税基础＝ 3 400 － 330 ＝ 3 070（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异 270（3 070 － 2 800）万元，确认递延所得税资产 67.5 万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额）× 所得税税率＝（2 000 ＋ 270 － 0）×25% ＝ 567.5（万元），选项 C、D 当选。
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本题来源：第十九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]2021 年 11 月 1 日，甲公司取得一项其他权益工具投资，取得成本为 1 200 万元，2021 年12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 800 万元。2022 年 12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 1 400 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，下列会计处理中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：2021 年 12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 800 万元，计税基础为 1 200 万元，形成可抵扣暂时性差异 400（1 200 － 800）万元，应确认递延所得税资产＝ 400×25% ＝ 100（万元），选项 B 不当选；2022 年 12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 1 400 万元，计税基础为 1 200 万元，形成应纳税暂时性差异 200（1 400－ 1 200）万元，应确认递延所得税负债＝ 200×25% ＝ 50（万元），原在 2021 年 12 月 31日确认的递延所得税资产应转回，选项 C、D 不当选；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，确认递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，不计入当期损益，并且 2021 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 100 万元，并计入其他综合收益 100 万元，选项 A 当选。
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第2题
[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了 15 万元的递延所得税资产和 32 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 240 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元），选项 B 当选。相关会计分录如下：
借：所得税费用 225
其他综合收益 32
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 240
递延所得税负债 32
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第3题
[不定项选择题]下列各项负债中，计税基础为零的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础与账面价值相等，选项 A 不当选；从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项 B 不当选；因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额＝ 0，选项 C、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：计提资产减值准备，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 当选；预计产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 B 当选；超过税法扣除标准的业务宣传费，税法规定可以结转到以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 C 当选；对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]甲公司于 2022 年 11 月 30 日预收客户货款 400 万元，贷记合同负债。按税法规定，该预收款应计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为 25%，对该事项的有关说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：预收客户货款 400 万元，贷记合同负债，会计上未确认收入，而按税法规定，该预收款应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税，所以在以后期间确认为收入时，不计入确认当期应纳税所得额，因此，该纳税差异属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产100 万元，选项 A、C 当选，选项 B、D 不当选。
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