题目
[单选题]2022 年，甲公司适用的所得税税率为 25%，年初递延所得税资产余额 120 万元，递延所得税负债余额 10 万元，形成原因均涉及以前年度损益。本年税会存在差异的事项包括：（1）当年购入的交易性金融资产期末公允价值下降 100 万元；（2）超标业务招待费 10 万元，超标广告费 40 万元，税法规定，超标的业务招待费不得税前扣除，超标的广告费可结转到以后年度扣除，除上述业务外不存在其他税会差异。甲公司 2022 年度利润总额为 580 万元，2021 年度未弥补亏损 180 万元。甲公司预计自 2023 年起将适用的所得税税率为 15%，甲公司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2022 年度甲公司利润表中“所得税费用”项目应列报的金额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：（1）甲公司当年购入的交易性金融资产期末公允价值下降 100 万元，形成可抵扣暂时性差异 100 万元，纳税调整增加 100 万元；（2）超标的业务招待费 10 万元不得税前扣除，不产生暂时性差异，纳税调整增加 10 万元；（3）超标广告费 40 万元不可以在 2022年税前扣除，可结转到以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异 40 万元，纳税调整增加40 万元；（4）2021 年度未弥补亏损 180 万元，转回可抵扣暂时性差异 180 万元，纳税调整减少 180 万元。2022 年甲公司应纳税所得额（考虑亏损弥补后）＝ 580 ＋ 100 ＋ 10 ＋ 40 － 180 ＝ 550（万元），当期应交所得税＝当期所得税费用＝ 550×25% ＝ 137.50（万元）。由于甲公司预计 2023 年适用的所得税税率为 15%，原来按 25% 税率确认的递延所得资产及负债要按 15% 所得税税率进行调整，递延所得税期初余额为 120 万元，可抵扣暂时性差异为 480（120÷25%）万元，期末可抵扣暂时性差异为 440（480 ＋ 100 ＋ 40 － 180）万元，递延所得税资产余额为 66（440×15%）万元，确认所得税费用 54（120 － 66）万元。递延所得税负债的期初余额为 10 万元，按 15% 的税率重新确定的递延所得税负债余额＝ 10÷25%×15% ＝ 6（万元），应转回递延所得税负债＝ 10 － 6 ＝ 4（万元），同时确认递延所得税费用为 -4 万元。综上，2022 年甲公司所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝ 137.50 ＋ 54 － 4＝ 187.50（万元），选项 A 当选。
查看答案
本题来源：第十九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为 25%。2021 年 12 月 31 日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 100 万元；2022 年度甲公司实际发生工资薪金支出为 10 000 万元，本期全部发放，发生职工教育经费 600 万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2022 年 12 月 31 日下列会计处理中正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司 2022 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝ 10 000×8% ＝ 800（万元），2022 年实际发生 600 万元当期可全额扣除，2021 年超过税前扣除限额的部分 400（100÷25%）万元在 2022 年可结转扣除 200（800 － 600）万元，所以 2022 年应转回递延所得税资产＝ 200×25% ＝ 50（万元），选项 D 当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]甲公司 2022 年因政策性原因发生经营亏损 3 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来 5 年内税前扣除，预计未来 5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损 3 500 万元形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝ 3 500×25% ＝ 875（万元），选项 B 当选。
点此查看答案
第3题
[单选题]甲公司于 2022 年 2 月 20 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为 24 000 万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2022 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至22 000 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为 0。甲公司适用的所得税税率为 15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2022 年 12 月 31 日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2022 年 12 月 31 日，甲公司投资性房地产的账面价值为 22 000 万元，计税基础＝ 24 000 － 24 000÷20×10/12 ＝ 23 000（万元），形成可抵扣暂时性差异＝ 23 000 － 22 000＝ 1 000（万元），应确认递延所得税资产的金额＝（23 000 － 22 000）×15% ＝ 150（万元），选项 B 当选。
点此查看答案
第4题
[单选题]甲公司 2022 年 12 月 10 日购入 A 上市公司股票，支付价款为 200 万元，甲公司依据其对该股票的管理模式将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2022 年 12 月 31 日该股票的公允价值为 240 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列说法中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：其他权益工具投资公允价值的变动 40（240 － 200）万元应计入其他综合收益；税法规定，金融资产公允价值变动产生的收益不纳入应纳税所得额，所以产生应纳税暂时性差异 40 万元，应确认递延所得税负债 10 万元，选项 B、D 不当选；由于该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，所以同时借记其他综合收益 10 万元，选项 C 当选；2022 年年末确认的其他综合收益为 30（40 － 10）万元，选项 A 不当选。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异不影响利润表中“所得税费用”项目的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入留存收益，选项 A 当选；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入其他综合收益，选项 B 当选；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，计提产品质量保证费用计入主营业务成本，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入所得税费用，选项 C、D 不当选。
点此查看答案
