题目
[单选题]甲公司 2022 年实现利润总额 210 万元，包括：2022 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 2022 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异，该差异来源于折旧方法的不同所致。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 2022 年的所得税费用是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司 2022 年所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用，2022 年甲公司国债利息收入根据税法规定为免税，不产生暂时性差异；因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元根据税法规定不得税前扣除，不产生暂时性差异，2022 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，2022 年确认的递延所得税负债为 5 万元，同时确认的递延所得税费用也为 5 万元，2022 年产生了应纳税暂时性差异为 20（5÷25%）万元，由于此差异源于折旧方法的不同所致，此差异税法允许 2022 年税前扣除，甲公司应纳税所得额＝ 210 － 10 ＋ 20 － 20 ＝ 200（万元），当期所得税应纳税额＝ 200×25% ＝ 50（万元），当期所得税费用为 50 万元，2022 年所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝ 50＋ 5 ＝ 55（万元），选项 B 当选。
立即查看答案
本题来源：第十九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]甲公司 2022 年发生 3 500 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15% 的部分允许当期税前扣除，超过部分允许结转在以后纳税年度扣除。甲公司 2022 年度实现销售收入 20 000 万元。2022 年 12 月 31 日，甲公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：根据税法的规定，当期允许税前扣除的广告费用支出的上限为 3 000（20 000×15%）万元，超过部分 500（3 500 － 3 000）万元可结转在以后纳税年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了 15 万元的递延所得税资产和 32 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 240 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元），选项 B 当选。相关会计分录如下：
借：所得税费用 225
其他综合收益 32
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 240
递延所得税负债 32
点此查看答案
第3题
[单选题]2022 年，甲公司适用的所得税税率为 25%，年初递延所得税资产余额 120 万元，递延所得税负债余额 10 万元，形成原因均涉及以前年度损益。本年税会存在差异的事项包括：（1）当年购入的交易性金融资产期末公允价值下降 100 万元；（2）超标业务招待费 10 万元，超标广告费 40 万元，税法规定，超标的业务招待费不得税前扣除，超标的广告费可结转到以后年度扣除，除上述业务外不存在其他税会差异。甲公司 2022 年度利润总额为 580 万元，2021 年度未弥补亏损 180 万元。甲公司预计自 2023 年起将适用的所得税税率为 15%，甲公司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2022 年度甲公司利润表中“所得税费用”项目应列报的金额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：（1）甲公司当年购入的交易性金融资产期末公允价值下降 100 万元，形成可抵扣暂时性差异 100 万元，纳税调整增加 100 万元；（2）超标的业务招待费 10 万元不得税前扣除，不产生暂时性差异，纳税调整增加 10 万元；（3）超标广告费 40 万元不可以在 2022年税前扣除，可结转到以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异 40 万元，纳税调整增加40 万元；（4）2021 年度未弥补亏损 180 万元，转回可抵扣暂时性差异 180 万元，纳税调整减少 180 万元。2022 年甲公司应纳税所得额（考虑亏损弥补后）＝ 580 ＋ 100 ＋ 10 ＋ 40 － 180 ＝ 550（万元），当期应交所得税＝当期所得税费用＝ 550×25% ＝ 137.50（万元）。由于甲公司预计 2023 年适用的所得税税率为 15%，原来按 25% 税率确认的递延所得资产及负债要按 15% 所得税税率进行调整，递延所得税期初余额为 120 万元，可抵扣暂时性差异为 480（120÷25%）万元，期末可抵扣暂时性差异为 440（480 ＋ 100 ＋ 40 － 180）万元，递延所得税资产余额为 66（440×15%）万元，确认所得税费用 54（120 － 66）万元。递延所得税负债的期初余额为 10 万元，按 15% 的税率重新确定的递延所得税负债余额＝ 10÷25%×15% ＝ 6（万元），应转回递延所得税负债＝ 10 － 6 ＝ 4（万元），同时确认递延所得税费用为 -4 万元。综上，2022 年甲公司所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝ 137.50 ＋ 54 － 4＝ 187.50（万元），选项 A 当选。
点此查看答案
第4题
[单选题]2021 年 1 月 5 日，甲公司开始研发一项新技术，2022 年 1 月 1 日，研发活动进入开发阶段，2022 年 12 月 31 日，完成开发并申请专利。该项目 2021 年发生研究费用 600 万元，截至2022 年年末累计发生研发费用 2 600 万元，其中符合资本化条件的金额为 2 000 万元。根据税法规定，研发支出未形成无形资产的部分可以加计 100% 税前扣除，形成无形资产的按无形资产成本的 200% 摊销金额可以税前扣除。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业自行研发无形资产，在研究阶段发生的支出应确认为“研发支出——费用化支出”，选项 A 不当选；企业所得税法对研究阶段支出（费用化支出）加计扣除，属于永久性差异，无须确认递延所得税资产，选项 B 不当选；自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用（资本化支出）计入无形资产，选项 C 当选；内部研发形成的无形资产，因账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异，因其不来源于企业合并，在初始确认时不影响会计利润和应纳税所得额，不确认递延所得税资产，选项 D 不当选。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异不影响利润表中“所得税费用”项目的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入留存收益，选项 A 当选；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入其他综合收益，选项 B 当选；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，计提产品质量保证费用计入主营业务成本，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入所得税费用，选项 C、D 不当选。
点此查看答案
