题目
[单选题]在中国境内无住所的韩国人朴某 2021 年 6 月 20 日来华工作，2022 年 6 月 1 日回国，则该纳税人（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人，为非居民个人。在 2021 年度，朴某的在华时间超过 183 天，属于我国的居民个人。2022 年度，在华时间没有超过 183 天，属于我国的非居民个人。选项 D 当选。
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本题来源：备考25年注会《税法》三色笔记-真题试卷
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拓展练习
第1题
[单选题]商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
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第2题
[组合题]（计算问答·2019）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2016 年 1 月以 9 000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6 000 万元；开发费用 3 400 万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。
（4）2019 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 36 750 万元。
（其他相关资料：契税税率 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：理由：房地产开发企业销售其开发的房地产老项目可以选择简易计税方法计缴增值税。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地产项目。由于该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2016 年 2 月 25 日，在2016 年 4 月 30 日前，所以属于房地产老项目，可以选择简易计税方法计税。
[要求2]
答案解析：该项目应缴纳的增值税额＝ 36 750÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 1 750（万元）。
[要求3]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝ 1 750 ×（7% ＋ 3% ＋ 2%）＝ 210（万元）。
[要求4]
答案解析：
取得土地使用权所支付的金额＝ 9 000×（1 ＋ 4%）＝ 9 360（万元）。
允许扣除的开发成本＝ 6 000（万元）。
允许扣除的房地产开发费用＝（9 360 ＋ 6 000）×10% ＝ 1 536（万元）。
[要求5]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除项目金额合计＝ 9 360 ＋ 6 000 ＋ 1 536 ＋ 210 ＋（9 360＋ 6 000）×20% ＝ 20 178（万元）。
[要求6]
答案解析：
不含税收入＝ 36 750 － 1 750 ＝ 35 000（万元）。
增值额＝ 35 000 － 20 178 ＝ 14 822（万元）。
增值率＝ 14 822÷20 178×100% ＝ 73.46%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额＝ 14 822×40% － 20 178×5% ＝ 4 919.9（万元）。
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第3题
[单选题]根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售一般货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：采用预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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第4题
[不定项选择题]某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2021年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。已知该公司选择一般计税方法，计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：货物保管、装卸搬运属于物流辅助服务，税率为6%，国际运输服务，适用增值税零税率;国内运输范围属于交通运输服务，税率为9%。货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）；装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）；国际运输收入的销项税额＝0；国内运输收入的销项税额＝754.8÷（1＋9%）×9%＝62.32（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列关于合伙企业所得税征收管理的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：选项B，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人；选项C，合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则。
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