题目
[单选题]某房地产开发企业适用的所得税税率为 25%，预计未来期间保持不变。2022 年度开始预售其自行建造的商品房，当年取得预售款 60 000 万元。根据税法规定，预售房款按预计毛利计入当年应纳税所得额计算应交所得税，该房地产企业预计的毛利率为 10%。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：取得预售款应作为合同负债核算，2022 年年末合同负债账面价值为 60 000 万元，其计税基础＝ 60 000×（1 － 10%）＝ 54 000（万元）（因其产生时已经按预计毛利率计算交纳所得税，该部分未来期间会计确认收入时，计算应纳税所得额时可税前扣除），形成可抵扣暂时性差异＝ 60 000 － 54 000 ＝ 6 000（万元），应确认递延所得税资产＝ 6 000×25% ＝ 1 500（万元），选 B 当选。
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本题来源：第十九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为研发某项新技术 2022 年发生研究开发支出共计 350 万元，其中研究阶段支出 80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 250 万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 30 万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，假设税法规定自行研发形成无形资产可按 100%加计扣除，2022 年 12 月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2022 年 12 月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础＝（250 － 30）×200% ＝ 440（万元），选项 B 当选。
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第2题
[单选题]甲公司 2021 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 5 600 万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 7 500 万元。2022 年年末，该批股票的公允价值为 6 800 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2022 年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021 年年末，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 7 500 万元，计税基础为 5 600 万元，形成应纳税暂时性差异 1 900（7 500－ 5 600）万元，2021 年年末递延所得税负债余额＝ 1 900×25% ＝ 475（万元）；2022 年年末甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 6 800万元，计税基础为 5 600 万元，资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 1 200（6 800 － 5 600）万元，2022 年年末递延所得税负债余额＝（6 800 － 5 600）×25% ＝ 300（万元），低于期初余额，因此甲公司 2022 年年末应转回递延所得税负债，转回金额＝ 475－ 300 ＝ 175（万元），由于是转回递延所得税负债，所以 2022 年发生额＝ 300 － 475 ＝ -175（万元），选项 A 当选。
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第3题
[单选题]甲公司于 2021 年 12 月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至 2022 年 12 月31 日，该设备未计提减值准备。甲公司 2021 年适用的所得税税率为 25%，从 2022 年开始适用的所得税税率为 15%。不考虑其他因素的影响，甲公司 2022 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2022 年 12 月 31 日该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120－ 120÷5×2 ＝ 72（万元），形成应纳税暂时性差异为 24（96 － 72）万元，2022 年 12 月31 日递延所得税负债余额＝ 24×15% ＝ 3.60（万元），选项 C 当选。
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第4题
[单选题]甲公司 2022 年 12 月 10 日购入 A 上市公司股票，支付价款为 200 万元，甲公司依据其对该股票的管理模式将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2022 年 12 月 31 日该股票的公允价值为 240 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列说法中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：其他权益工具投资公允价值的变动 40（240 － 200）万元应计入其他综合收益；税法规定，金融资产公允价值变动产生的收益不纳入应纳税所得额，所以产生应纳税暂时性差异 40 万元，应确认递延所得税负债 10 万元，选项 B、D 不当选；由于该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，所以同时借记其他综合收益 10 万元，选项 C 当选；2022 年年末确认的其他综合收益为 30（40 － 10）万元，选项 A 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：以公允价值后续计量的资产，账面价值为其期末公允价值，计税基础为其初始取得成本或按税法规定计提折旧后的金额（投资性房地产），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项 B、C 当选；期末预提产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 不当选；对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，选项 D 不当选。
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