题目
[单选题]甲公司 2021 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 5 600 万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 7 500 万元。2022 年年末，该批股票的公允价值为 6 800 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2022 年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021 年年末，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 7 500 万元，计税基础为 5 600 万元，形成应纳税暂时性差异 1 900（7 500－ 5 600）万元，2021 年年末递延所得税负债余额＝ 1 900×25% ＝ 475（万元）；2022 年年末甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 6 800万元，计税基础为 5 600 万元，资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 1 200（6 800 － 5 600）万元，2022 年年末递延所得税负债余额＝（6 800 － 5 600）×25% ＝ 300（万元），低于期初余额，因此甲公司 2022 年年末应转回递延所得税负债，转回金额＝ 475－ 300 ＝ 175（万元），由于是转回递延所得税负债，所以 2022 年发生额＝ 300 － 475 ＝ -175（万元），选项 A 当选。
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本题来源：第十九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为研发某项新技术 2022 年发生研究开发支出共计 350 万元，其中研究阶段支出 80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 250 万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 30 万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，假设税法规定自行研发形成无形资产可按 100%加计扣除，2022 年 12 月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2022 年 12 月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础＝（250 － 30）×200% ＝ 440（万元），选项 B 当选。
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第2题
[单选题]甲公司于 2021 年 12 月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至 2022 年 12 月31 日，该设备未计提减值准备。甲公司 2021 年适用的所得税税率为 25%，从 2022 年开始适用的所得税税率为 15%。不考虑其他因素的影响，甲公司 2022 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2022 年 12 月 31 日该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120－ 120÷5×2 ＝ 72（万元），形成应纳税暂时性差异为 24（96 － 72）万元，2022 年 12 月31 日递延所得税负债余额＝ 24×15% ＝ 3.60（万元），选项 C 当选。
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第3题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为 25%。2021 年 12 月 31 日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 100 万元；2022 年度甲公司实际发生工资薪金支出为 10 000 万元，本期全部发放，发生职工教育经费 600 万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2022 年 12 月 31 日下列会计处理中正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司 2022 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝ 10 000×8% ＝ 800（万元），2022 年实际发生 600 万元当期可全额扣除，2021 年超过税前扣除限额的部分 400（100÷25%）万元在 2022 年可结转扣除 200（800 － 600）万元，所以 2022 年应转回递延所得税资产＝ 200×25% ＝ 50（万元），选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]2021 年 12 月 25 日，甲公司以 3 400 万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于 2021年 12 月 31 日投入使用。该设备的设计年限为 15 年，甲公司预计使用 10 年，预计净残值100 万元，按年数总和法计提折旧。企业所得税法允许该设备按 10 年、预计净残值 100 万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司 2022 年实现利润总额2 000 万元，适用的企业所得税税率为 25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司 2022 年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：2022 年甲公司该设备会计上应计提折旧额＝（3 400 － 100）×10÷55 ＝ 600（万元），2022 年年末该设备账面价值＝ 3 400 － 600 ＝ 2 800（万元），选项 A、B 当选；2022 年年末该设备税法上应计提折旧额＝（3 400 － 100）÷10 ＝ 330（万元），2022 年年末该设备计税基础＝ 3 400 － 330 ＝ 3 070（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异 270（3 070 － 2 800）万元，确认递延所得税资产 67.5 万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额）× 所得税税率＝（2 000 ＋ 270 － 0）×25% ＝ 567.5（万元），选项 C、D 当选。
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第5题
[不定项选择题]2021 年 12 月 1 日，甲公司自非关联方吸收合并乙公司，该项合并属于应税合并，初始确认商誉金额为 2 000 万元。2022 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 500 万元。根据税法规定，商誉在企业整体转让或清算时允许在企业所得税税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%，且未来期间保持不变，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：该项合并属于应税合并（商誉在初始确认时计税基础等于账面价值），2021 年 12月 1 日合并形成商誉的账面价值为 2 000 万元，其计税基础为 2 000 万元，不产生暂时性差异，选项 A 不当选；2022 年 12 月 31 日，计提减值准备后商誉的账面价值为 1 500（2 000－ 500）万元，其计税基础为 2 000 万元，形成可抵扣暂时性差异 500 万元（资产账面价值小于计税基础），应确认递延所得税资产＝ 500×25% ＝ 125（万元），选项 B、D 当选，选项 C 不当选。
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