题目
[单选题]甲公司 2022 年发生 3 500 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15% 的部分允许当期税前扣除，超过部分允许结转在以后纳税年度扣除。甲公司 2022 年度实现销售收入 20 000 万元。2022 年 12 月 31 日，甲公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：根据税法的规定，当期允许税前扣除的广告费用支出的上限为 3 000（20 000×15%）万元，超过部分 500（3 500 － 3 000）万元可结转在以后纳税年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 当选。
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本题来源：第十九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于 2021 年 12 月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至 2022 年 12 月31 日，该设备未计提减值准备。甲公司 2021 年适用的所得税税率为 25%，从 2022 年开始适用的所得税税率为 15%。不考虑其他因素的影响，甲公司 2022 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2022 年 12 月 31 日该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120－ 120÷5×2 ＝ 72（万元），形成应纳税暂时性差异为 24（96 － 72）万元，2022 年 12 月31 日递延所得税负债余额＝ 24×15% ＝ 3.60（万元），选项 C 当选。
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第2题
[单选题]某房地产开发企业适用的所得税税率为 25%，预计未来期间保持不变。2022 年度开始预售其自行建造的商品房，当年取得预售款 60 000 万元。根据税法规定，预售房款按预计毛利计入当年应纳税所得额计算应交所得税，该房地产企业预计的毛利率为 10%。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：取得预售款应作为合同负债核算，2022 年年末合同负债账面价值为 60 000 万元，其计税基础＝ 60 000×（1 － 10%）＝ 54 000（万元）（因其产生时已经按预计毛利率计算交纳所得税，该部分未来期间会计确认收入时，计算应纳税所得额时可税前扣除），形成可抵扣暂时性差异＝ 60 000 － 54 000 ＝ 6 000（万元），应确认递延所得税资产＝ 6 000×25% ＝ 1 500（万元），选 B 当选。
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第3题
[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了 15 万元的递延所得税资产和 32 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 240 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元），选项 B 当选。相关会计分录如下：
借：所得税费用 225
其他综合收益 32
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 240
递延所得税负债 32
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第4题
[单选题]2021 年 1 月 5 日，甲公司开始研发一项新技术，2022 年 1 月 1 日，研发活动进入开发阶段，2022 年 12 月 31 日，完成开发并申请专利。该项目 2021 年发生研究费用 600 万元，截至2022 年年末累计发生研发费用 2 600 万元，其中符合资本化条件的金额为 2 000 万元。根据税法规定，研发支出未形成无形资产的部分可以加计 100% 税前扣除，形成无形资产的按无形资产成本的 200% 摊销金额可以税前扣除。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业自行研发无形资产，在研究阶段发生的支出应确认为“研发支出——费用化支出”，选项 A 不当选；企业所得税法对研究阶段支出（费用化支出）加计扣除，属于永久性差异，无须确认递延所得税资产，选项 B 不当选；自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用（资本化支出）计入无形资产，选项 C 当选；内部研发形成的无形资产，因账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异，因其不来源于企业合并，在初始确认时不影响会计利润和应纳税所得额，不确认递延所得税资产，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：计提资产减值准备，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 当选；预计产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 B 当选；超过税法扣除标准的业务宣传费，税法规定可以结转到以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 C 当选；对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项 D 不当选。
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