题目
[单选题]甲公司 2020 年 12 月 31 日取得某项机器设备，原价为 2 000 万元（不含增值税），预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理时按照双倍余额递减法计提折旧。税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。2022 年 12 月31 日，甲公司对该项固定资产计提了 180 万元的固定资产减值准备。2022 年 12 月 31 日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础＝ 2 000 － 2 000×1/10×2 ＝ 1 600（万元），2022 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础＝ 1 600 － 1 600×1/10×2 ＝ 1 280（万元），选项 A 当选。
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本题来源：第十九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于 2022 年 2 月 20 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为 24 000 万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2022 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至22 000 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为 0。甲公司适用的所得税税率为 15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2022 年 12 月 31 日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2022 年 12 月 31 日，甲公司投资性房地产的账面价值为 22 000 万元，计税基础＝ 24 000 － 24 000÷20×10/12 ＝ 23 000（万元），形成可抵扣暂时性差异＝ 23 000 － 22 000＝ 1 000（万元），应确认递延所得税资产的金额＝（23 000 － 22 000）×15% ＝ 150（万元），选项 B 当选。
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第2题
[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了 15 万元的递延所得税资产和 32 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 240 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元），选项 B 当选。相关会计分录如下：
借：所得税费用 225
其他综合收益 32
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 240
递延所得税负债 32
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第3题
[单选题]甲公司 2022 年 12 月 10 日购入 A 上市公司股票，支付价款为 200 万元，甲公司依据其对该股票的管理模式将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2022 年 12 月 31 日该股票的公允价值为 240 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列说法中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：其他权益工具投资公允价值的变动 40（240 － 200）万元应计入其他综合收益；税法规定，金融资产公允价值变动产生的收益不纳入应纳税所得额，所以产生应纳税暂时性差异 40 万元，应确认递延所得税负债 10 万元，选项 B、D 不当选；由于该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，所以同时借记其他综合收益 10 万元，选项 C 当选；2022 年年末确认的其他综合收益为 30（40 － 10）万元，选项 A 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项负债中，计税基础为零的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础与账面价值相等，选项 A 不当选；从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项 B 不当选；因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额＝ 0，选项 C、D 当选。
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第5题
[不定项选择题]2021 年 12 月 1 日，甲公司自非关联方吸收合并乙公司，该项合并属于应税合并，初始确认商誉金额为 2 000 万元。2022 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 500 万元。根据税法规定，商誉在企业整体转让或清算时允许在企业所得税税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%，且未来期间保持不变，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：该项合并属于应税合并（商誉在初始确认时计税基础等于账面价值），2021 年 12月 1 日合并形成商誉的账面价值为 2 000 万元，其计税基础为 2 000 万元，不产生暂时性差异，选项 A 不当选；2022 年 12 月 31 日，计提减值准备后商誉的账面价值为 1 500（2 000－ 500）万元，其计税基础为 2 000 万元，形成可抵扣暂时性差异 500 万元（资产账面价值小于计税基础），应确认递延所得税资产＝ 500×25% ＝ 125（万元），选项 B、D 当选，选项 C 不当选。
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