位于市区的某家电制造企业（增值税一般纳税人）由外商持股 60%，2022 年全年主营业务收入 8 000 万元、其他业务收入 500 万元、主营业务成本 6 200 万元、其他业务成本 410 万元、投资收益 50 万元、营业外支出 15.6 万元、税金及附加 178 万元、管理费用 159 万元、销售费用 144 万元、财务费用 32 万元。2023 年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2022 年年初以自产的一批家电对外投资设立一家家电销售公司，该批家电公允价值为 480 万元，成本为 352 万元，已进行正确的会计处理。企业选择 5 年递延纳税。
（2）营业外支出中包括税务机关罚款 1.8 万元、交通部门罚款 2.2 万元、2022 年 10 月通过公益组织向某社会福利机构捐赠一批自产家电，该批家电成本为 8 万元，同类产品不含税售价为 12.8 万元，增值税 1.66 万元（增值税、城市维护建设税及附加均已缴纳）。
（3）管理费用含业务招待费 80 万元，会议费 48 万元。
（4）销售费用含广告费 32 万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费 22.4 万元。
（5）财务费用中含利息支出 19.2 万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为 320 万元，借款期限为 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，借款年利率为 6%，财务费用中含银行手续费 10 万元，但无法出示相关票据。
（6）计入成本、费用的实发工资为 384 万元（其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用 64 万元）。拨缴职工工会经费 16 万元，发生职工福利费 48 万元、职工教育经费 32 万元。
（7）投资收益中 45 万元为企业所确认的来源于某居民企业的股息所得。该项投资以权益法核算，以被投资企业 2022 年实现的净利润 150 万元乘以对被投资企业的持股比例，确投资收益 45 万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。
（8）向境外股东企业（在境内未设有经营机构）支付全年含税技术咨询指导费 200 万元。
（9）当年 5 月新购入一台家电生产设备，支付不含税价款 20 万元，增值税进项税额 2.6 万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为 2 万元。
（其他相关资料：企业购入的固定资产选择最优惠的方式计税，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
应调增应纳税所得额＝ 1.8 ＋ 2.2 ＝ 4（万元）。
注：行政性罚款不得在企业所得税前扣除。
直接支付给劳务派遣公司的费用 64 万元，应作为劳务费支出扣除，不作为工资薪金扣除，不得作为计提三项经费的基数。
职工福利费税前扣除限额＝（384 － 64）×14% ＝ 44.8（万元），实际发生职工福利费 48 万元，需要调增应纳税所得额＝ 48 － 44.8 ＝ 3.2（万元）。
工会经费税前扣除限额＝（384 － 64）×2% ＝ 6.4（万元），实际发生工会经费 16 万元，需要调增应纳税所得额＝ 16 － 6.4 ＝ 9.6（万元）。
职工教育经费税前扣除限额＝（384 － 64）×8% ＝ 25.6（万元），实际发生职工教育经费 32 万元，需要调增应纳税所得额＝ 32 － 25.6 ＝ 6.4（万元）。
工资及三项经费共需要调增应纳税所得额＝ 3.2 ＋ 9.6 ＋ 6.4 ＝ 19.2（万元）。
投资收益应调减应纳税所得额 45 万元。
注：权益性投资收益，按被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
公益性捐赠扣除限额＝ 1 411.4×12% ＝ 169.37（万元），公益性捐赠支出 14.46 万元
（12.8 ＋ 1.66）未超过扣除限额，可以全额扣除，无须调整应纳税所得额。
固定资产加速折旧应调减应纳税所得额＝ 20 － 2 ＝ 18（万元）。
注：截至 2027 年 12 月 31 日，企业新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
