题目
[单选题]2022 年某居民企业（不符合小微企业条件）向主管税务机关申报收入总额 240 万元，成本费用支出总额 255 万元，全年亏损 15 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 25%。2022 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额＝成本（费用）支出额 ÷（1 －应税所得率）× 应税所得率＝ 255÷（1 － 25%）×25% ＝ 85（万元）。应纳企业所得税＝应纳税所得额 ×25% ＝ 85×25% ＝ 21.25（万元）。
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本题来源：第四章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业所得税收入确认的表述中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：对企业投资者持有 2024 ～ 2027 年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。注意这里是持有在此阶段内发行的债券取得的利息收入才减半征收企业所得税，而不是指在此阶段持有的债券利息收入都减半征收企业所得税，选项 A 当选。
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第2题
[单选题]下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项 A 不当选；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除，选项 B 不当选；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]某公司 2022 年度实现会计利润总额 32.56 万元。经税务机关审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 120 万元，借款期限 1 年，支付借款利息 6 万元；经过批准向本公司职工借入生产用资金 80 万元（有借款合同），借款期限 3 个月，支付借款利息1.2万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2022年度的应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：银行借款年利率＝ 6÷120×100% ＝ 5%；向本公司职工借入生产用资金 80 万元，允许扣除的借款利息费用限额＝ 80×5%×3÷12 ＝ 1（万元），而实际支付借款利息 1.2 万元，可以在税前扣除 1 万元；应纳税所得额＝ 32.56 ＋（1.2 － 1）＝ 32.76（万元）。
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第4题
[单选题]根据企业所得税法相关规定，下列说法中正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，除另有规定外，其追补确认期限不得超过 5 年；属于法定资产损失的，应在申报年度扣除，选项 A 不当选。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣，选项 C 不当选。受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年，选项 D 不当选。
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第5题
[单选题]甲企业（增值税一般纳税人）拥有一栋厂房（使用年限 20 年，不考虑净残值），原价 3 000 万元，在使用 17 年后对其进行改造，领用自产产品一批，成本 400 万元，含税售价 500 万元，改造工程发生人工费用 120 万元，改造后该厂房使用年限延长 2 年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：企业对房屋、建筑物等固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，该固定资产的改扩建支出，应并入该固定资产的计税基础。固定资产净值＝固定资产原值－已提累计折旧＝ 3 000 － 3 000÷20×17 ＝ 450（万元），改造后年折旧额＝（450 ＋ 400 ＋ 120）÷（3 ＋ 2）＝ 194（万元）。
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