题目
[单选题]2022 年某居民企业（不符合小微企业条件）向主管税务机关申报收入总额 240 万元，成本费用支出总额 255 万元，全年亏损 15 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 25%。2022 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额＝成本（费用）支出额 ÷（1 －应税所得率）× 应税所得率＝ 255÷（1 － 25%）×25% ＝ 85（万元）。应纳企业所得税＝应纳税所得额 ×25% ＝ 85×25% ＝ 21.25（万元）。
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本题来源：第四章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业所得税收入确认的表述中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：对企业投资者持有 2024 ～ 2027 年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。注意这里是持有在此阶段内发行的债券取得的利息收入才减半征收企业所得税，而不是指在此阶段持有的债券利息收入都减半征收企业所得税，选项 A 当选。
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第2题
[单选题]下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的 60% 计入企业筹办费，选项 A 不当选；筹办期间所属年度不得计算为亏损年度，选项 C 不当选；企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可以按照实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除，选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（ ）。（2017）答案解析
答案：
B
答案解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出（当年不得扣除）；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。选项 A、C、D 不当选。企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除，选项 B 当选。
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第4题
[不定项选择题]根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：存货的成本计算方法不能使用后进先出法，选项 A 当选。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，选项 B 当选。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失，选项 C 不当选。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]依据税法相关规定，下列无形资产不得计算摊销费用在税前扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：无形资产中的土地使用权应当依法计算摊销，摊销年限即为土地使用权证上载明的使用期限，即要按土地使用权的期限来平均分配摊销额，选项 D 不当选。
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